Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Займ между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Беспроцентный заем между юридическими лицами в 2019 году

Юрлицо занимает деньги, чтобы расширить бизнес, закупить товар или рассчитаться с партнером. Взять ссуду можно в банке, микрофинансовой организации, у физлица или другой компании. В этой статье расскажем, как оформлять договор беспроцентного займа между юридическими лицами и какие у него налоговые последствия.

Дополнительные условия займа юридическому лицу от юридического лица

Предприниматели могут договориться о дополнительных условиях, например:

  • на каких условиях продлевать соглашение, платит ли заемщик за продление;
  • что делать с задолженностью, если заемщик попал в больницу и не может платить;
  • есть ли ответственность за нарушение договора;
  • каков порядок разрешения споров: по электронной почте, при личных встречах или сразу в суде.

Кредитор может выдать целевой заем — чтобы заемщик гарантированно потратил деньги на нужды компании, а не на шубу для жены. Заемщик подтверждает покупку чеками, квитанциями, актами выполненных работ. Если деньги потрачены не по назначению, кредитор вправе потребовать погасить задолженность и выплатить неустойку, если это прописано в договоре.

В соглашении можно прописать условия, которые не противоречат Гражданскому кодексу. Чтобы составить грамотный с точки зрения закона договор, следует заверить сделку у нотариуса. Это стоит денег и занимает время, но стороны будут защищены в суде, если возникнет спор.

Особенности предоставления беспроцентного займа директору или учредителю ООО

Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.

Выгода возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Однако экономический интерес такой сделки уменьшает тот факт, что займ облагается налогами. За пользование беспроцентным займом собственник или директор ежемесячно будет уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды, величина которой опять-таки зависит от текущей ставки рефинансирования. (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, не будет облагаться налогом, если заемщик использует полученные средства на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них на территории РФ (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Один нюанс: у заемщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговой инспекцией. То есть, если приобретенное жилье не является единственным, и вычет заемщик уже получал, то данное исключение на него не распространяется.

При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица.

Читать еще:  Чем отличается кадастровый паспорт от кадастровой выписки

Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

Компания-заимодавец, являясь налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ из зарплаты директора или дивидендов учредителя. Если у заемщика нет доходов в компании, с которых она могла бы удержать НДФЛ – значит заемщик, платит налог самостоятельно (перед этим компания должна письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог).

Если будет принято решение, что учредитель или директор вообще не будет возвращать деньги в компанию, с бюджетом все равно придется поделиться – уплатить подоходный налог 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

За разработкой наиболее выгодного с точки зрения налогообложения варианта займа у собственной фирмы лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice знают, как свести к минимуму налоговую нагрузку при оформлении подобной сделки и обернуть в вашу пользу некоторые налоговые и бухгалтерские нюансы.

Нюансы налогообложения при займе юр. лицу от юр. лица

Деньги, полученные по договору беспроцентного займа между юрлицами, не относятся к доходам, подлежащим налогообложению. У организации, выдавшей заём, также не возникает никаких доходов. Речь идёт о налоге на прибыль, база по которому не увеличивается. Поэтому подобные соглашения – удобный инструмент для передачи средств между организациями. Чтобы договоры займа не использовались для сокрытия доходов от ФНС, освобождение от налогов действует только для независимых друг от друга юридических лиц. Со взаимозависимыми организациями дела обстоят иначе: доходы по контролируемым сделкам, совершённым между ними, входят в налоговую базу.

Налоговое законодательство относит к контролируемым сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним. Взаимозависимыми считаются юридические лица, которые могут влиять на решения друг друга, на результаты хозяйственной деятельности и условия сделок. В этом случае заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов. Если он этого не сделает, налоговые органы могут доначислить налог исходя из действующей рыночной ставки. Таким образом, негативные последствия могут наступить для организации только в том случае, если речь идёт о контролируемых сделках. На практике, конечно, компании не всегда согласны с таким определением сделок, что приводит к спорам с налоговыми органами.

В чём суть проблемы

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

Читать еще:  Как переоформить акции по наследству

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Беспроцентный заем между юридическими лицами — условия заключения договора в 2018

По закону соглашение между заемщиком и заимодателем сопровождается передачей денег или вещей в собственность юридическому лицу с обязательством вернуть в условленный срок.

Отношения такого рода в РФ регулирует ст. 809 ГК, согласно которому выплата процентов не выполняется если:

  • Ни одна из сторон не использует займ в предпринимательской деятельности с получением выгоды (в этом случае отсутствие выгоды придется доказать);
  • Если заемщику по условиям договора получает не деньги, а вещи от заимодателя;
  • Также полученные денежные средства не должны пятидесятикратно превышать минимального уровня оплаты труда, установленного в России.

То есть, если договор не связан с получением прибыли через осуществление предпринимательской деятельности ни одной из сторон, то эта сделка беспроцентная по праву. Но отсутствие коммерческой выгоды у обеих сторон придется документально доказать.

В действительности беспроцентный договор почти всегда связан с предпринимательской деятельностью и получением выгоды, но это часто удается скрыть.

Юридические лица через такое соглашение перераспределяют средства в общих проектах. В таких случаях налоговые риски ощутимо возрастают.

Налогообложение беспроцентного займа между юридическими лицами

Все доводы в спорах по поводу обложения налогом такого займа в действительности сводятся к одному аргументу — отсутствию процентов. Без них в самой сделке просто не предполагается никакой выгоды, и, соответственно, налогом нечего облагать.

Представители налоговых органов отстаивают противоположную точку зрения с предъявлением столь же весомых доводов. Они требуют облагать налогом средства из сэкономленных на отсутствии процентов в займе.

Выплата процентов при любом займе на любых условиях должна рассматриваться в качестве оплаты услуги по примеру банковских учреждений.

Без этих расходов юридическое лицо просто экономит на сделке и, тем самым, получает прибыль. Налогами, по мнению представителей налоговых органов, облагается именно отсутствие процентов.

Такие настроения отдельных служащих в налоговой сфере пока не получают подтверждение на правительственном уровне.

Налоговые риски при беспроцентном договоре займа между юридическими лицами

В действительности налог на прибыль при беспроцентном займе между юридическими лицами не угрожает ни заимодателю, ни заемщику.

В числе исключений стоит отметить вариант с признанием сторон взаимозависимыми. Сделку признают контролируемой и присуждают заимодателю выплатить налог по условиям, как если бы договор был с выплатой процентов. При этом принудительная ставка предусмотрена в законе.

Читать еще:  Как отказать в возврате товара надлежащего качества

Очень важно указать в договоре, что заем беспроцентный. В противном случае он просто не будет признан таким при разбирательстве. Это одна из наиболее распространенных ошибок при оформлении договора между юридическими лицами. В таком случае в специальных органах получаю лазейку к обложению налогами сделки.

В любом случае, беспроцентные займы у одних и тех же юридических лиц не должны оставаться регулярной и частой практикой. В противном случае заимодатель рискует получить обвинение в незаконной банковской деятельности.

В случае с нарушением договора с невозвратом средств в условленный срок и др. беспроцентный заем обрастает штрафами, помимо никуда не девшихся налоговых рисков.

Часто беспроцентный договор между физическими или юридическими лицами составляют в устной форме — из-за все тех же налоговых рисков. Полноценное соглашение в документальной форме открывает перед служащими налоговой отрасли массу возможностей.

Но также существует опасность недобросовестного поведения заемщика, который может в неполной мере вернуть средства в условленный срок или ощутимо прострочить возврат. Приходится выбирать, что хуже – налоговые риски или недобросовестный заемщик.

Образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Скачать образец договора (с обязательным указанием типа сделки) можно по ссылке — Договор беспроцентного займа между юридическими лицами.

Похожие

В ходе осуществления коммерческой или хозяйственной деятельности нередко требуется передача имущества третьим лицам. Они, в…

В финансовом сегменте использование подобного вида договора является частым явлением. Физические и юридические лица могут…

Серьезные экономические и финансовые решение требует соблюдения длительной процедуры согласования и обсуждения условий предстоящей сделки.…

Для законного оформления передачи от одного заёмщика к другому обязанности по выплате суммы займа заключается…

Одалживать деньги в долг – это большой риск и ответственность, даже близким родственникам и хорошим…

В некоторых ситуациях организации могут срочно понадобиться деньги. Одним из решений может быть обращение за…

Как правильно раздробить бизнес

Чтобы избежать штрафов и ограничений, соблюдайте простые правила:

  1. Арендуйте отдельные офисы для каждой компании.
  2. Покупайте обеим компаниям собственное оборудование и технику.
  3. Придерживайтесь той же налоговой нагрузки, которая была до дробления бизнеса.
  4. Нанимайте разных сотрудников. В каждой организации должен быть свой штат людей, которые не могут работать одновременно в двух компаниях.
  5. Оплачивайте налоги и хозяйственные расходы с расчётного счёта.
  6. Выбирайте разные ОКВЭД для компаний.

Подробнее о нюансах и правилах ведения бизнеса в соответствии с 115-ФЗ, которые помогут избежать таких же ошибок, в статье “Как избежать ограничения операций по счёту”.

Проверить свой бизнес на соответствие нормам 115-ФЗ поможет сервис “Риск блокировки”, а проконсультироваться по результатам мониторинга операций за последние 12 месяцев можно через “Комплаенс-помощник”.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector