Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уход от уплаты налогов ответственность

Преступление в виде уклонения от уплаты налогов или сборов может выражаться в виде:

  • непредставления налоговой декларации, расчета или иных документов, представление которых в является обязательным;
  • включения в налоговую декларацию, расчет или такие документы заведомо ложных сведений.

Включение заведомо ложных сведений может осуществляться путем:

  • умышленного неотражения данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения;
  • уменьшения действительного размера дохода;
  • искажения размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).

К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени, периоде расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности и т.п.

РРО не нужен, если оплату за услуги принимаете через банковские системы дистанционного обслуживания и сервисы перевода

ФЛП 3-й группы ЕН с основным видом деятельности «Обработка данных, размещение информации на веб-узлах и связанная с ними деятельность» (предоставление услуг в интернете) превысил объём дохода 1 млн грн в 2020 г. и спросил налоговиков, надо ли ему использовать РРО.

Расчёты за услуги проводит через LiqPay, системы дистанционного обслуживания Приват24, Ощад24, Монобанк.

Налоговики ответили, что 10.12.2020 г. вступила в силу норма (п. 14 ст. 9 ЗУ «Об РРО»), по которой РРО не применяются при расчётах за услуги исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств.

За какие действия бухгалтера и руководителя могут привлечь к уголовной ответственности

уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ);

неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);

уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 199.4 УК РФ).

Важно понимать, что к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ привлекаются ответственные за бухучет компании лица, которые умышленно уклонялись от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере, из-за чего в бюджетную систему РФ частично или полностью не поступали налоги и сборы.

По ст. 199 УК РФ крупным размером неуплаты является сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 15 млн. руб., а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 млн. руб.

В суде пострадавшая сторона (ФНС) должна доказать, что обвиняемая сторона (бухгалтер и (или) директор) умышленно не платила положенные налоги. В соответствии со ст.106 НК РФ и ст.110 НК РФ налоговое правонарушение компанией может быть совершено по неосторожности, и в таком случае, умысел в действиях должностных лиц компании отсутствует, из-за чего обвиняемая сторона не привлекается к уголовной ответственности.

Уголовное наказание для бухгалтера и руководителя возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то уголовное дело возбуждается по ст. 195-197 УК РФ.

Вопрос-Ответ

30 августа 2021

Изменен порядок назначения пособий, выплачиваемых женщинам при постановке на учет в ранние сроки беременности

С 01 июля 2021 года отменено единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности. Вместо него женщинам может быть назначена ежемесячная выплата, если среднедушевой доход в семье не превышает региональный прожиточный минимум.

30 августа 2021

Каким образом организациями может осуществляться антикоррупционный аудит сделок?

В соответствии с разработанными Минтрудом России мерами по предупреждению коррупции в организациях при наличии ресурсов в качестве дополнительного инструмента в целях предупреждения коррупции может также использоваться анализ отдельных сделок и операций.

30 августа 2021

До 1 января 2022 года владельцы зоопарков, зоосадов, цирков, зоотеатров, дельфинариев, океанариумов обязаны получить лицензию на осуществление деятельности по содержанию животных

Лицензирование деятельности по содержанию и использованию животных осуществляется Федеральной службой по ветеринарному и фитосанитарному надзору (Постановление Правительства РФ от 30.12.2019 № 1938 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по содержанию и использованию животных в зоопарках, зоосадах, цирках, зоотеатрах, дельфинариях и океанариумах»).

30 августа 2021

Президентом Российской Федерации утвержден Национальный план противодействия коррупции на 2021-2024 годы

Национальный план реализуется путем осуществления государственными органами, органами местного самоуправления и организациями мероприятий, направленных на предупреждение коррупции и борьбу с ней, а также на минимизацию и ликвидацию последствий коррупционных правонарушений.

Читать еще:  Долевая собственность на землю под частным домом

30 августа 2021

Должна ли управляющая компания производить осмотры общего имущества многоквартирного дома и с какой периодичностью?

Осмотры общего имущества в зависимости от способа управления многоквартирным домом проводятся собственниками помещений, лицами, привлекаемыми собственниками помещений на основании договора для проведения строительно-технической экспертизы, или ответственными лицами, являющимися должностными лицами органов управления товарищества собственников жилья, жилищного, жилищно-строительного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива., или управляющей организацией, а при непосредственном управлении многоквартирным домом — лицами, оказывающими услуги и (или) выполняющими работы.

Контакты

Адрес: 390023 г. Рязань, ул. Введенская, 81

ПОДПИСАТЬСЯ НА РАССЫЛКУ

  • Новости
  • О прокуратуре
  • Деятельность
  • Контактная информация
  • Обращения граждан
  • RSS

Copyright © 2004—2021 «Прокуратура Рязанской Области»

Статья на нашем сайте: Ответственность при уклонении от уплаты налогов по УК РФ: как защититься

Подписывайтесь на наш канал “Федзакон”, ставьте лайки и пишите, что вы думаете по этому поводу

Если Вам нужна юридическая помощь, консультация специалистов, заходи к нам на сайт, мы обязательно поможем.

Делитесь информацией с друзьями в социальных сетях. А также подписывайтесь на наши соц. сети (ссылки в профиле)

Liked the article?”

Статья понравилась? Поделитесь с друзьями.
Кнопки социальных сетей чуть ниже…

БЕСПЕРЕБОЙНАЯ РАБОТА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОГРАММ

И СВОЕВРЕМЕННОЕ ОБНОВЛЕНИЕ?

Сомнительные налоговые схемы

Необходимо помнить, что все хорошо в меру. Применяя различные схемы, направленные на экономию налоговых обязательств, не нужно забывать о том, что за нарушение норм действующего законодательства предусмотрена ответственность. Статьей 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов. Санкция зависит от степени совершенного деяния – от 100 тысяч рублей до 500 тысяч рублей. Либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Покупка налоговых вычетов для оптимизации НДС

Наверное, это одна из самых распространенных схем по уходу от уплаты налогов в бюджет.

Работает такая схема очень просто. Заключается фиктивный договор об оказании услуг (договор поставки, договор подряда), выписываются первичные документы: счет-фактура, товарная накладная (КС-2, КС-3), акт об оказании услуг. Заказчик оплачивает процент от номинала стоимости заказанных услуг, и voilà – платить в бюджет НДС уже надо в гораздо меньшем размере. При этом налогоплательщики, используя такие схемы, не учитывают некоторые нюансы. Использовать такую оптимизацию возможно только в том случае, если имеется возможность отслеживать цепочку сдачи отчетности нескольких компаний. Это связано с тем, что выданная контрагентом счет-фактура должна быть отражена в книге продаж, а у приобретателя счет-фактуры – в книге покупок. Если этого не сделать, то после подачи налоговой декларации налоговая служба может заинтересоваться проведенными операциями. В случае если налогоплательщик – приобретатель вычета НДС не сможет доказать правдивость совершенной операции, налоговая служба доначислит уплаченный НДС. И уже получится, что компания больше потеряет в финансовом плане: доначисленный НДС плюс пени (штрафы) плюс расход на уплату процента от номинала стоимости приобретенных услуг плюс возможное возбуждение уголовного дела.

Более того, тут еще имеется один подводный камень. Без реальной перегонки денежных средств и только при наличии подписанных документов у одной компании образуется дебиторская задолженность (это, собственно, у компании, продавшей документы для вычета НДС), у второй – кредиторская задолженность. И хорошо, если ваши «контрагенты» спишут дебиторскую задолженность и она будет «похоронена» в одной из ликвидированных контор. А если нет и к компании, купившей документы для применения вычета по НДС, обратятся с иском о взыскании задолженности? Ведь документы-то все подписаны.

В целом, применяя такую схему, необходимо взвесить все риски, включая вероятность привлечения к уголовной ответственности, и возможный получаемый профит.

Наращивание себестоимости продукции

Еще один распространенный вариант ухода от уплаты налогов. Схема также настолько проста, что налоговые инспекторы ее выявят очень быстро и оперативно. Сводится она к следующему. Можно рассмотреть на примере поставки, потому что ее часто используют для ухода от налогового бремени. Создается цепочка подконтрольных фирм. Ввозится товар на территорию РФ и уплачивается НДС. Данную операцию осуществляет так называемый формальный импортер. Затем ввезенный товар реализуется своей «серой» фирме, которая затем также реализует товар еще одной своей подконтрольной компании с максимальной маржой. Таким образом, происходит наращивание себестоимости.

Читать еще:  Чем отличается гостинка от однокомнатной квартиры

Конечная подконтрольная компания реализует товар на рынке и при этом получает не очень большую прибыль. Соответственно, чем ниже прибыль, тем ниже налоговые обязательства.

Подобные схемы налоговые инспекторы раскрывают очень быстро.

Доводы в суде о том, что компания А не может отвечать за действия компании Б, не работают уже давно. При установлении аффилированности или другой взаимосвязанности между цепочкой компаний налоговая служба доначислит все ранее не уплаченные налоги, пени, штрафы и внесет компанию в свой особый список для последующего отслеживания соблюдения положений НК РФ.

Создание резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). Исключение составляет задолженность, образовавшаяся в связи с реализацией имущественных прав (письма Минфина от 17.02.2020 № 03-03-06/1/10859, от 19.12.2019 № 03-03-06/2/99558, от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088).

Цель создания резерва по сомнительным долгам сводится к тому, что отчисления в данный резерв позволяют налогоплательщику признать расходы, которые компания еще не понесла, и за счет данного резерва списать просроченную дебиторскую задолженность.

При этом, чтобы подтвердить налоговому органу правомерность признания дебиторской задолженности нереальной ко взысканию и ее списанию за счет резерва по сомнительным долгам, налогоплательщик обязан доказать, что он соблюдал все меры для взыскания задолженности, что предпринял все меры для проверки контрагента перед заключением договора и в наличии имеется вся первичная документация.

Факторинговая схема

По договору факторинга одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне – финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки: передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса), и (или) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам) и (или) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями, и (или) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников (п. 1 ст. 824 ГК РФ).

Суть данной схемы очень проста. Налогоплательщик, нуждающийся в денежных средствах прямо здесь и сейчас, может их получить от агента и не ждать, пока должник осуществит оплату, либо оплатить услуги своему контрагенту. Это при правильной схеме и законной.

При использовании факторинговой схемы для оптимизации налогообложения агент и клиент участвуют в ней вместе. Агент за свои услуги получает от клиента комиссию до 30%, но при этом агент налоги не платит. С целью ухода от налогов агент заключает фиктивный договор поручения с офшорной компанией, на счета которой уходит большая часть полученного от клиента вознаграждения. Далее сумма вознаграждения, упавшая на счет в офшорную компанию, «обналичивается» и за минусом вознаграждения агента попадает опять к клиенту в виде уже наличных денежных средств. Как итог всей этой схемы, агент уплачивает налоги с разницы между поступившим вознаграждением и суммой вознаграждения, перечисленной им офшорной компании.

Главный вопрос налоговых служб: какова экономическая целесообразность заключения договора факторинга? По сути компания могла взять кредит в банке под меньший процент, чем заключать договор факторинга. Кроме того, необходимо будет обосновать при проведении налоговой проверки реальную потребность в срочном получении свободных денежных средств.

Бартерная схема

В целом схема довольно безобидная, особенно в условиях, когда наблюдается нехватка денежных средств. Однако при проведении такой сделки необходимо помнить о соответствии стоимости полученного и переданного имущества. Только в том случае, когда бартерные сделки имеют деловую цель, цены не отклоняются от рыночных, можно избежать претензий со стороны налоговых органов.

Уступка долга (цессия)

Положительным моментом в данной схеме является то, что кредитор получит хоть какие-то денежные средства или имущество. Стоит учитывать при реализации данной схемы то обстоятельство, что договор цессии необходимо заключать не с зависимым контрагентом, а совершенно с посторонней компанией. Аффилированность или иная взаимосвязь цедента и цессионария докажет, что действия сторон были направлены лишь на перераспределение налоговой нагрузки с одного участника группы на другого (Определение АС РФ от 13.09.2018 по делу № А40-135154/2017). Не забываем о том, что налоговые органы прекрасно выявляют и скрытую аффилированность (взаимозависимость): разные компании представляет один и тот же представитель; стороны договора цессии используют одни и те же телефоны для связи; деньги по сделке переводятся по цепочке.

Читать еще:  Как писать доверенность на получение документов образец

Согласно положениям налогового законодательства (ст. 155 НК РФ) при уступке права требования цедент платит НДС только с суммы, превышавшей номинал долга. В случае заключения убыточного договора цессии НДС не подлежит уплате.

Так же как и в случае списания долга за счет резерва по сомнительным долгам, налогоплательщику необходимо будет обосновать в случае проверки налоговыми органами правомерность и необходимость, экономическую целесообразность сделки. Например, компания предприняла меры по досудебному урегулированию задолженности, но положительного эффекта это не принесло. При этом необязательно налогоплательщику вступать в судебный спор с должником, потому что судебное разбирательство не всегда эффективно и, как правило, довольно финансово накладно. Но сохранить доказательства урегулирования спора с должником необходимо.

Мы рассмотрели наиболее популярные налоговые схемы оптимизации налоговых обязательств. Существуют и другие. Например, новация договора поставки в договор займа, обратная аренда, присоединение чужих убытков, серая заработная плата, неучтенная наличность, кредитование за счет бюджетных средств.

Уголовная ответственность руководителя организации: обзор основных причин

Подведем итоги таблицей, в которой собраны возможные причины привлечения индивидуального предпринимателя, руководителя, учредителя или главного бухгалтера ООО к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство:

  • штраф до 300 000 рублей или в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до двух лет;
  • принудительные работы на срок до 480 часов;
  • лишение свободы на срок до шести месяцев.

Если противоправное действие совершено организованной группой или связано с извлечением дохода в особо крупном размере (от девяти миллионов рублей):

Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы / другого дохода осужденного за период от года до двух;
  • принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если противоправное действие было совершено группой лиц по предварительному сговору либо повлекло за собой недополучение бюджетом особо крупной суммы (более сорока пяти миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд):

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Тот, кто совершил подобное преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если суммы недоимки и пени, а также штрафы, предусмотренные НК РФ, были полностью уплачены.

Незаконное получение кредита или льготных условий кредитования, нецелевое использование государственного кредита

Уголовная ответственность за незаконное получение кредита:

  • штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

За незаконное получение государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector