Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Размер налога на землю для юридических лиц

Земельный налог для организаций в 2021 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют:

  • налоговые ставки;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданы по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
  • ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления ошибки, , допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости, или после ее оспаривания: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы, начиная с периода, в котором ошибочные данные использовались для расчета. То есть пересчитывается база текущего года и прошлых лет, если в них уже применялась ошибочная база;
  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась в связи с изменением характеристик участка (площадь увеличена, присвоена новая категория земель и пр.): применяйте новую кадастровую стоимость со дня внесения в ЕГРН новых характеристик участка. При расчете налога за текущий год будут использованы две стоимости: до внесения в ЕГРН изменений и после. За прошлый год налог не пересчитывается.

Если земельный участок одновременно находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется кадастровой стоимости доли участка, приходящейся на муниципальное образование.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц в совместную собственность, налоговая база для каждого будет равной долей кадастровой стоимости.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года — по итогам этих периодов нужно платить авансовые платежи.

Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетные периоды. Если их нет, то налог уплачивается только по итогам года, без авансовых платежей.

Налоговая ставка по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Читать еще:  Можно ли отказаться от части наследства

Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России.

Ставки не могут превышать:

— 0,3 %

  • для земель сельскохозяйственного назначения и земель, которые входят в состав зон сельскохзяйственного использования населенных пунктов. При этом земли должны фактически использоваться для сельхозпроизводства;
  • для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • для участков, приобретенных для жилищного строительства, кроме используемых в предпринимательской деятельности;
  • для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, и земель общего назначения, если они не используются в предпринимательской деятельности;
  • для участков, которые ограничены в обороте и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
  • организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  • религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • «сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Дополнительно местные власти могут вводить свои льготы — они будут действовать только на территории соответствующего муниципального образования (города федерального значения). Узнать о них можно на сайте ФНС России.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы.

Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится по пониженной ставке — 0,3 %, если местные власти не установили ставку ниже. Дополнительно применяется повышающий коэффициент:

  • коэффициент 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
  • коэффициент 1, если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
  • коэффициент 4, если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены авансовые платежи, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ × налоговая ставка × кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

  • если право собственности на земельный участок или его долю получено до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 16-го числа и позже, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять в ИФНС по месту нахождения налогоплательщика или участка заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ . Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы. Заявление о льготе за 2020 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2021 года.

Читать еще:  Сколько действует загранпаспорт после регистрации брака

Плательщики земельного налога для юридических лиц

Все сроки и порядок уплаты земельного налога для юридических лиц в вашем регионе можно найти на официальном сайте ФНС России. Обратите внимание, что в связи с распространением коронавирусной инфекции, правительство приняло меры, направленные на поддержку экономики. В наиболее пострадавших отраслях сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу для юридических лиц перенесены: — за I квартал 2020 года — не позднее 30 октября 2020 года;- за II квартал 2020 года — не позднее 30 декабря 2020 года.

«Пострадавшие» организации включены в соответствующий перечень правительства и в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. До 31 декабря региональные власти указанные сроки уплаты могут продлить.

Как считается земельный налог для юридических лиц

Порядок уплаты налога, сроки платежей, процентные ставки регулируются нормами местного законодательства. При этом принятые положения не должны выходить за рамки действующего НК РФ.

Положения ст. 393 НК РФ определяют налоговый период расчета платежей, равный 1 году. Отчетные периоды могут наступать ежеквартально, если соответствующие условия приняты местным законодательством.

Срок уплаты налога и предоставления декларации― 1 февраля следующего за расчетным годом. Муниципальные образования вправе установить ежеквартальные авансовые платежи.

Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога следующие:

  • 0,3% применительно к участкам сельского хозяйства, подсобных наделов, садоводства, организаций животноводства, к землям жилищного фонда и предназначенных для обеспечения безопасности государства.
  • 1,5% ― для прочих категорий земель.

Органы местного законодательства могут принять решение об использовании иных ставок налога на своей территории, но не выше общепринятых.

Как рассчитать земельный налог для юридических лиц, зависит от ряда нюансов. В основе формирования суммы платежа лежит кадастровая стоимость земли. Сумма показателя определяется исходя из требований земельного законодательства РФ. Если плательщику принадлежит лишь часть участка, налоговая база рассчитывается пропорционально доли владения от кадастровой стоимости.

В некоторых случаях в размере кадастровой стоимости могут быть зафиксированы изменения. Как считать земельный налог для юридических лиц, учитывая, что субъект является владельцем участка уже несколько лет? Рассчитывать платежи согласно новым показателям потребуется за период, наступивший не ранее даты внесенных изменений.

Особенности расчета налога на земельные участки, предназначенные для строительства жилья

Для ускорения строительства жилья, а также для исключения злоупотреблений правом на пониженную налоговую ставку государством предусмотрены повышающие коэффициенты при расчете земельного налога с участков, предназначенных для жилищного строительства (пп. 15, 16 ст. 396 НК РФ).

Налог с таких участков, кроме предназначенных для ИЖС, осуществляемого физлицами, в первые 3 года с даты регистрации права на участок уплачивается с коэффициентом 2.

Если в течение 3 лет дом будет построен и зарегистрирован, налог пересчитывается с коэффициентом 1. Излишне уплаченный за период строительства налог возвращается налогоплательщику.

Если же стройка продлится дольше 3 лет, то с четвертого года и до окончания строительства применяется коэффициент 4.

Граждане, получившие землю под ИЖС и не построившие жилье в течение 10 лет с даты регистрации права на участок, начиная с одиннадцатого года и до окончания стройки должны будут уплачивать налог в двойном размере.

Земельный налог в Краснодаре

В Краснодаре ставки и льготы по земельному налогу установлены Решением городской Думы г. Краснодара от 24.11.2005 № 3 п. 2 «Об установлении земельного налога на территории МО г. Краснодар».

Для определения ставки необходимо знать:

  1. категорию земли;
  2. вид разрешенного использования.

Эти данные можно найти в выписке из ЕГРН, свидетельстве о праве собственности, государственном кадастре недвижимости и т.д.

Ставки налога на землю в Краснодаре

Ставка налога указывается в процентах к кадастровой стоимости участка. Кадастровую стоимость можно запросить на сайте Росреестра.

Предназначение земельных участков (вид разрешенного использования)Ставка

Компания, зарегистрировавшая 17.02.2021 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (1 800 000 руб.) и ставку налога (1,0% (См. пункт в таб.)), действующую в регионе (гостиничный бизнес).

Произведем расчет земельного налога в 2021 году:

1 800 000 руб. × 1,0% × 10/12= 15 000 руб.,

10/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с марта по декабрь) из 10 месяцев 2021 года. Февраль в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

авансовый платеж за 1 квартал = 3750 руб.

авансовый платеж за 2 квартал = 3750 руб.

авансовый платеж за 3 квартал = 3750 руб.

по итогам года = 3750 руб.

Для организаций установлены отчетные периоды и сроки

Краснодарской Думой для юридических лиц установлены отчетные периоды, предусматривающие авансовые платежи, как одну четвертую налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка:

  • первый квартал — не позднее 30 апреля;
  • второй квартал — не позднее 31 июля;
  • третий квартал — не позднее 31 октября.

По итогам года нужно перечислить налог за минусом авансовых платежей до 1 марта года, следующего за отчетным.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Льготы

Помимо федеральных льгот на земельный налог были установлены муниципальные дополнительные льготы.

В размере 100%:

  • Ветераны и инвалиды ВОВ;
  • Герои Советского Союза, РФ, труда и др.;
  • Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны и др.;
  • Инвалиды I и II групп;
  • Пенсионеры;
  • Инвалиды с детства;
  • Чернобыльцы и другие граждане, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварий и испытаний;
  • Малоимущие;
  • Многодетные семьи.

При этом можно освободить от уплаты налога:

  • один земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства,
  • один земельный участок, предоставленный указанным лицам в собственность и предназначенный для размещения гаража,
  • один земельный участок, предназначенный для садоводства и огородничества;
  • если земельный участок не используется для ведения предпринимательской деятельности.

Если землевладелец относится к нескольким категориям льготников, он вправе воспользоваться льготой только по одной категории.

Как воспользоваться льготой?

Для граждан расчет земельного налога осуществляется силами налоговых органов. Налоговики направляют землевладельцам налоговые уведомления.. Платить налог нужно на основании налогового уведомления.

Если льготник получил уведомление, и в нем льгота не учтена, то необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. К заявлению следует приложить копии подтверждающих документов. Это нужно сделать один раз.

Чтобы организация воспользовалась льготой, то также нужно подать заявление и подтверждающие документы. Это лучше сделать до наступления срока уплаты.

Земельный налог, взимаемый с физических и юридических лиц в РБ

Целевое назначение участка

Ставка в рублях

Ставка в процентах*

Жилая многоквартирная зона

10,88 руб./гектар (стоимость не превышает порог в 43 512 руб.)

Жилая усадебная зона

21,76 руб./гектар (стоимость не превышает порог в 21 756 руб.)

Производственная зона

163,16 руб. /гектар (стоимость не превышает порог в 14 832 руб.)

Рекреационная зона

163,16 руб. /гектар (стоимость не превышает порог в 16 316 руб.)

Общественно-деловая зона для размещения:

163,16 руб. /гектар (стоимость не превышает порог в):

*Проценты по земельному налогу начисляются при условии превышения порога кадастровой стоимости за гектар, т.е. если цена 1 гектара участка выше установленного показателя.

Земельный налог в 2021 году и его расчёт для юридических лиц имеет ряд тонкостей. В этом случае ставка земельного налога зависит от площади, кадастровой стоимости участка, а также его целевого назначения и использования.

Кто освобожден от уплаты земельного налога в 2021 году

Законодательством установлены льготы при уплате земельного налога. От уплаты освобождаются следующие категории граждан Украины:

  • инвалиды I и II группы
  • физические лица, воспитывающие 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
  • пенсионеры по возрасту;
  • ветераны войны и граждане, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
  • граждане Украины, которые пострадали в результате катастрофы на Чернобыльская АЭС.

Также ряд юридических лиц могут не платить земельный налог:

  • санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;
  • общественные организации инвалидов, предприятия и организации, основанные организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов;
  • спортивные базы по олимпийской и паралимпийской подготовки;
  • дошкольные и общеобразовательные учебные заведения, учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, соцзащиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет государственного и местных бюджетов;
  • государственные и коммунальные детские санаторно-курортные учреждения и учреждения оздоровления и отдыха, которые на балансе неприбыльных предприятий, учреждений и организаций.
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector