Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Оплата ндс при аренде муниципального имущества

Для начала напомним в общих чертах основные положения арендных отношений. Установлены они в главе 34 Гражданского кодекса и распространяются на любых участников договора аренды, в том числе на представителей государственной власти.

Итак, по договору арендодатель (собственник или уполномоченное лицо) обязуется предоставить имущество за плату арендатору (ст. 606 ГК РФ). В обязанности последнего при этом входит как своевременная оплата, так и использование объекта аренды в соответствии с его назначением или договором. Невыполнение этих условий может привести к расторжению контракта (ст. 614, п. 1, 3 ст. 615 ГК РФ).

Необходимо также помнить, что для договора аренды здания (сооружения) обязательна письменная форма. А при его заключении дольше чем на один год – еще и госрегистрация в соответствии с Законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ

Кроме того, в арендном контракте должно быть точно указано местонахождение сдаваемых в аренду помещений, их параметры, характеристика и площадь, а также размер оплаты и срок аренды. Отсутствие таких данных означает, что объект аренды не согласован, а сам договор не заключен.

Особое внимание арендатор должен уделить упоминанию в договоре о правах арендодателя на помещение. Ведь передача площадей не уполномоченным на это лицом может повлечь не только правовые, но и налоговые последствия для арендатора. Финансисты, к примеру, полагают, что тогда он не сможет подтвердить расходы по арендной плате (письмо Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-03-04/1/288).

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ.

3) Местом реализации является РФ.

Кто является налоговым агентом

Налоговым агентом по НДС называют лицо, которое имеет обязательства по оплате и удержанию у плательщика, перечислению сбора в казну. Агенты имеют такие же права, что и плательщики налогов, если другие аспекты не предусмотрены законами.

В обязанность входит корректное начисление и удержание налогов, отправление письменных сообщений о невозможности удержания сбора, ведение учета. Они имеют обязательства по предоставлению в налоговую службу соответствующих документов, обеспечение их сохранности.

Распространенная ситуация, когда НДС вносится агентами – реализация продукции в РФ плательщиками – иностранными лицами, которых нет на учете в ФНС как плательщиков. Тогда агентами будут лица, входящие в учет фискальных органов и покупающие эту продукцию. Помимо этого, такая ситуация возникает при представлении в РФ органами власти в аренду государственной собственности. Тогда агентами будут арендаторы.

Налоговым периодом, за который исчисляется НДС и определяется сумма налога для уплаты в бюджет, является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому налоговый агент должен сдать декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Читать еще:  Как внести изменения в кадастровый паспорт дома

Начиная с 1-го квартала 2019 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на обновленном бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018 . Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок).

Налоговое агенты отражают сведения об исчисленном НДС в разделе 2 декларации ( Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество)

Раздел 2 заполняется на один орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами. При аренде госимущества проставляется код 1011703.

В разделе 9 декларации указывают сведения из книги продаж. Этот раздел заполняют все налоговые агенты – в отношении тех операций, по которым в отчетном квартале возникла обязанность начислить НДС к уплате в бюджет.

Посреднический НДС

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры. Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж. Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Рассмотрим на примере, как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.

ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2021 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН). «Крот» реализует партию станков, которые принадлежат «Клену». Стоимость партии равна 550 000 рублей (в т. ч. НДС).

16.04.2021 ООО «Крот» подписало договор поставки с ООО «ПСН», а 20.04.2021 станки отгрузили.

ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен». Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.

ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2021 на сумму проданных товаров.

Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Читать еще:  Образец справки об отсутствии процедуры банкротства как правильно составить

ФЕДЕРАЛЬНАЯ И МУНИЦИПАЛЬНАЯ АРЕНДА – УЧЕТ У НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ.

Рассмотрим подробнее порядок ведения бухгалтерского учета и формирования проводок налоговыми агентами.
В целях организации бухгалтерского учета расчетов налоговых агентов по федеральной (муниципальной) аренде в программах БухСофт выделены следующие счета:
— счет 19 субсчет «НДС, исчисленный налоговыми агентами по ставке 18%»;
— счет 68 субсчет «Расчеты налогового агента с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» (на счете хранится информация о задолженности по НДС перед бюджетом);
— счет 76 субсчет «Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом» (счет предназначен для выделения суммы НДС из общей суммы арендной платы).
Все счета ведутся в разрезе аналитики «Контрагенты».

Оформление такого рода операций осуществляется в программах БухСофт в функции Учет покупок. Для учета расчетов по НДС налоговым агентам необходимо использовать вид сделки «Налоговые агенты» и соответствующий подвид:
— федеральная и муниципальная аренда;
— иностранные лица.
После того как заведены все необходимые данные, автоматически формируются проводки с учетом требований п.3 ст. 171 НК РФ. По данным сформированных проводок заполняются необходимые документы (счет-фактура, платежное поручение на перечисление арендной платы, платежное поручение на перечисление НДС в бюджет) и соответствующие листы декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль.
В рамках данного вида сделки предусмотрена возможность, учитывать задолженность, возникшую по НДС в качестве налогового агента, и оформлять ее перечисление в любую выбранную дату.

Вариант 1. Договор аренды предполагает авансовые платежи
ООО «Техсервис» арендует офисное помещение в здание, находящимся в муниципальной собственности. Сумма арендной платы, указанная в договоре, – 29500 руб. Рассчитанная исходя из нее сумма НДС – 4500 руб. Арендная плата согласно договору аренды уплачивается авансовыми платежами до 10-го числа первого месяца каждого квартала.
Оценка арендованного помещения, указанного в договоре, составляет 2400000 руб. Налоговый период по НДС – месяц.

Выписка из плана счетов в программе БухСофт
19.4 «Налог на добавленную стоимость, учтенный налоговыми агентами по ставке 18%»
26.5 «Расходы по аренде»
51.1 «Расчетный счет организации»
68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
68.22 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость налогового агента»
76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
76.10 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (авансы)»
76.14 «Расчеты по НДС, начисленному налоговым агентом»
001 «Арендованные основные средства»

Порядок формирования проводок
Арендованное имущество отражено на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме оценки.
Д.001 – 2400000 руб. – учтено помещение, полученное по договору аренды муниципальной собственности.
8 апреля 2005 г. – перечислен авансовый платеж за второй квартал арендодателю.
Д.76.10 К.51.1 – 75000 руб. – Перечислена арендная плата арендодателю за второй квартал 2005 г.
Д.76.14 К.68.22 – 13500 руб. – Исчислен НДС к уплате в бюджет.
29 апреля 2005 г. – оприходованы и отнесены на общехозяственные расходы услуги по аренде за апрель.
Д.26.5 К.76.7 – 25000 руб. – Оприходованы услуги по аренде за апрель по договору 1538/56 от 27.03.2005 г.
Д.19.4 К.76.7 – 4500 руб. – Учтена сумма НДС по арендованному имуществу.
Д.76.7 К.76.10 – 25000 руб. – Зачтен аванс в связи с оприходованием услуг по аренде.
В том случае, если организация хочет принять НДС к вычету в текущем периоде ей необходимо перечислить его в бюджет вместе с арендной платой (при отчетном периоде квартал – в текущем квартале). В противном случае его можно уплатить до 20-го числа месяца следующего за отчетным периодом.
5 мая 2005 г. – Перечислен НДС в бюджет
Д.68.22 К.51.1 – 13500 – Перечислен НДС в бюджет
Д.68.2 К.19.4 – 4500 – Зачтен НДС по аренде за апрель
Уплаченная сумма налога не может быть принята к вычету сразу. Это осуществляется по мере того, как расходы на аренду будут учитываться на счетах учета затрат (п.2 ст.171 НК РФ).

Читать еще:  Гражданская жена имеет ли право на наследство

Вариант 2. Договор аренды предполагает ежемесячные платежи
ООО «Техсервис» арендует складское помещение в здание, находящимся в муниципальной собственности. Сумма арендной платы, указанная в договоре, – 35400 руб. Рассчитанная исходя из нее сумма НДС – 5400 руб. Арендная плата согласно договору аренды уплачивается ежемесячно по итогам месяца (не позднее 10-го числа месяца следующего за отчетным).
Оценка арендованного помещения, указанного в договоре, составляет 4350000 руб. Налоговый период по НДС – квартал.

Формирование проводок.
Д. 001 – 4350000 руб. – Учтено складское помещение, полученное по договору аренды муниципальной собственности
29 апреля 2005 г. – Оприходованы услуги по аренде
Д.26.5 К.76.7 – 30000 руб. – Оприходованы услуги по аренде складского помещения
Д.19.4 К.76.7 – 5400 руб. – Учтен НДС по аренде складского помещения
Д.76.7 К.51.1. – 30000 руб. – Перечислена арендная плата за складское помещение.
Д.76.14 К.68.22 — 5400 руб. – Исчислен НДС к уплате в бюджет
Д.68.22 К.76.14 – 5400 руб. – Перечислен НДС в бюджет
Д.68.2 К.19.4 – 5400 руб. – Зачтен НДС по аренде

Интересно изучить письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-07-11/146. В нем рассматривается вопрос о включении в налоговую базу по НДС штрафов и пеней, начисленных органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации за несвоевременную оплату услуг по аренде имущества субъекта.

Финансовое ведомство отмечает, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому указанные штрафы и пени являются суммами, связанными с оплатой услуг по аренде. В связи с этим налоговым агентам следует включать их в налоговую базу по НДС.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector