Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Какое имущество признается недвижимым

Квалификация движимого и недвижимого имущества

Фабула дела

Налогоплательщик не исчислил налог на имущество со стоимости распорядительно-трансформаторной подстанции, полагая, что она является освобожденным от налогообложения объектом движимого имущества (может быть демонтирована и установлена в другом месте).

Налоговая инспекция по итогам налоговой проверки признала электростанцию объектом недвижимости и доначислила налог, так как, по мнению инспекции, электростанция и здание, в котором она размещена (отдельное от гостиницы строение), являются частями одной сложной вещи – объекта недвижимого имущества.

Суды первых двух инстанций поддержали налогоплательщика, тогда как окружной суд встал на сторону налоговой инспекции и признал доначисления законными.

Правовая позиция Верховного Суда РФ

Верховный Суд РФ не согласился с судом кассационной инстанции и оставил в силе предыдущие судебные акты, признав электростанцию движимым имуществом.

Ссылаясь на разъяснения Конституционного Суда РФ, судебную практику и основные направления налоговой политики России на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, Верховный Суд РФ указал, что освобождение движимого имущества от налогообложения призвано стимулировать к инвестированию в модернизацию средств производства, развитию и приобретению новых средств производства.

Верховный Суд РФ подтвердил, что цель предоставления освобождения от налогообложения налогоплательщиком достигнута, поскольку для приобретения и монтажа электростанции, принятой на учёт 01.08.2014, потрачено свыше 87 млн рублей (льгота в отношении движимого имущества введена с 01.01.2013).

Суд отметил, что критерии наличия неразрывной связи объекта с землей, соединения вещей для использования по общему назначению в сложную вещь не позволяют решить вопрос о праве на применение освобождения, так как не разграничивают между собой инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание или улучшение зданий и сооружений. В обоих случаях до окончания монтажа активы не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации – могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости.

Факт наличия регистрации объекта в Росреестре также не может использоваться в качестве безусловного критерия оценки правомерности применения льготы, так как не является обязательным условием признания вещи объектом недвижимого имущества.

Для разрешения спора Cуд предложил руководствоваться применяемыми в бухгалтерском учете критериями признания имущества (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств. Эти критерии содержатся в общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ).

По общему правилу не облагаются налогом машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом и правомерно поставленные на учет как отдельные инвентарные объекты, а не как составные части сооружений и зданий (в некоторых прямо предусмотренных ОКОФ случаях отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, канализация в здании).

Суд отметил, что энергоустановка и здание энергоцентра и гостиницы имеют различные сроки полезного использования, а потому не могут быть единым объектов бухгалтерского учета, а также Суд указал на отсутствие у налогового органа права оценивать экономическую целесообразность перемещения энергоустановки в целях определения наличия или отсутствия права на освобождение от налогообложения.

Вышеперечисленные обстоятельства с учетом достижения налогоплательщиком поставленной законодателем цели – инвестирование в обновление производственного оборудования, позволили Верховному Суду РФ вынести решение в пользу налогоплательщика.

Мнение специалистов Crowe

Данный судебный акт является логичным продолжением идей Верховного Суда РФ, сформулированных еще в 2019 году в деле ЗАО «Лесозавод 25».

Суд предлагает сместить акцент в подобных спорах с анализа предусмотренных гражданским законодательством критериев отнесения вещей к объектам недвижимого имущества в сторону применения более формализованных правил бухгалтерского учета. Для определения статуса объектов участникам налоговых отношений предложено использовать сведения из общероссийского классификатора основных фондов.

Читать еще:  Что значит общая долевая собственность на квартиру

Эти сведения из классификатора могут помочь налогоплательщику в споре с инспекцией, если спорное имущество по своей сути является инвестицией в оборудование (введённое после 01.01.2013) или в создание некапитального сооружения.

По нашим прогнозам, предложенный Судом подход существенно не повлияет на количество налоговых споров по данной теме, так как не содержит в себе универсальных подходов к разрешению большого массива налоговых споров, связанных с квалификацией объектов в качестве движимых или недвижимых. Тем не менее, вышеизложенная аргументация может помочь некоторым налогоплательщикам в спорах с налоговыми органами при наличии схожих фактических обстоятельств.

В статье 130 Гражданского кодекса пункт 2 указывается, что вещи, которые не относятся к недвижимости, признаются движимым имуществом. При этом в пункте один этой же статьи указано все, что является недвижимым имуществом, а именно:

  • земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
  • помещения и машино-место,
  • а также другое имущество.

Недвижимое имущество в Жилищном кодексе РФ

В Жилищном кодексе Российской Федерации, а именно в статье 15, недвижимым имуществом признаются:

  • все виды жилых помещений (жилой, в том числе многоквартирный, дом и его часть, квартира и ее часть, комната).

ФЗ №218 «О гос. регистрации недвижимости»

Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» указывает на объекты, которые нужно регистрировать в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН):

  • жилые строения (пункт 9 части 5 статьи 8).

Недвижимое имущество в законе «О выборах Президента РФ»

Также имеется приложение к Федеральному закону от 10.01.2003 № 19-ФЗ «О выборах Президента Российской Федерации». Здесь к недвижимости причислены дачи и гаражи.

Недвижимость или движимость?

Недвижимость – земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей (перемещение без несоразмерного ущерба назначению объекта невозможно), в т. ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

К недвижимости относятся также помещения и машино-места (абз. 3 п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Право собственности на недвижимость, а также действия с ней подлежат государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ).

  • регистрация в ЕГРН;

Регистрация в ЕГРН – не обязательное условие для недвижимости.

  • наличие Федерального закона, указывающего что объект – недвижимость (абз. 2 п. 1 ст. 130 ГК РФ);
  • наличие технической документации, указывающей на прочную связь с землей.

Неделимая вещь — вещь, раздел которой в натуре невозможен без ее разрушения, повреждения или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав (п. 1 ст. 133 ГК РФ).

Сложная вещь – совокупность разных объектов, объединенных для использования по общему назначению (ст. 134 ГК РФ).

Если сложная или неделимая вещь – объект недвижимости, то его состав определяется по данным проектной документации и технического паспорта на данный объект. Его составные части должны быть объединены единым функциональным назначением.

  • она учитывается как отдельный инвентарный объект в соответствии с ПБУ 6/01;
  • функциональное назначение независимо от недвижимой вещи;
  • демонтаж оборудования не причиняет несоразмерного ущерба объекту недвижимости.

При соблюдении данных условий объект можно считать движимым, даже если он входит в состав зарегистрированного объекта недвижимости согласно техническому паспорту на объект.

При определении статуса объекта (недвижимое / движимое) контролеры предлагают руководствоваться (Письмо ФНС от 25.03.2019 N БС-4-21/5305@):

Читать еще:  Долевая собственность на землю под частным домом

К какой амортизационной группе ос можно отнести блок-контейнеры?

По времени использования Налоговый кодекс РФ выделяет 10 групп ОС. Налоговая классификация не содержит пункт, включающий БК, поэтому модули, в зависимости от разных обстоятельств, могут относиться к разным группам:

  • пятой – эксплуатационный период 7-10 лет;
  • шестой – 10-15 лет.

По ОКОФ жилым помещениям контейнерного типа присваивается код 100.00.10.13. Если блок-контейнеры планируется использовать при сооружении строений постоянного проживания с подключением инженерных коммуникаций, вид и величина налога определяются в соответствии с региональным законодательством.

До августа 2018 года дачные и садовые дома регистрировались, как объекты недвижимости, хотя для их строительства не требовалось получать разрешение.

Как следует из нового законопроекта, дома на садовых участках будут считаться объектами недвижимости, если на момент, когда поправки вступят в силу, они будут зарегистрированы в ЕГРН с назначением «жилое», «жилое строение».

Все новые садовые и индивидуальные дома можно будет возводить только после подачи уведомления о предстоящем строительстве, поэтому все они будут считаться недвижимостью.

Если собственник участка ранее регистрировал как недвижимое имущество объекты, для строительства которых не нужно было получать разрешение (или делать уведомление), можно написать заявление об их исключении из ЕГРН. Через 5 дней после подачи заявления такие объекты будут исключены из реестра.

Наследник получает все права и обязательства, имевшиеся у наследодателя, в том числе алиментные задолженности, но только те, что появились до кончины алиментщика. Если наследодатель исправно платил алименты до смерти, то родственникам беспокоиться нечего.

Если умерший алиментщик имел задолженность более чем за 3 месяца, то наследник вправе взыскать имущество плательщика. Необходимо подать иск в суд об уплате алиментного долга. Судебным решением другие наследники могут получить обязательство выплатить задолженность. Но если несовершеннолетний получатель алиментов – единственный наследник, то иск теряет актуальность.

Легализация документов апостилем

Всего существует два способа легализации: апостиль и консульская легализация.

В данный момент легализация российского документа с целью признания его на территории другого государства может проводиться одним из двух способов:

    Во-первых, это легализация документов апостилем.
    Апостиль — это способ заверения документов, подтверждающий их законность для предъявления на территории иностранного государства. Принимается апостиль только в странах, которые подписали Гаагскую конвенцию 1961 года. В других странах он будет недействителен, и для документов потребуется процедура консульской легализации.
    Штамп Апостиль проставляют следующие государственные органы: Главное Управление ЗАГС, Министерство Юстиции, Департамент образования, МВД. Все зависит от типа документа, который необходимо апостилировать.

  • Во-вторых, консульская легализация — этот способ заверения документов принимается в странах, которые не подписали Гаагскую конвенцию 1961 года.Легализация состоит из нескольких этапов: нотариальный перевод, заверение в Минюсте РФ, МИДе РФ и в посольстве. Окончательно документ заверяет консул или посол, соответственно дополнительные требования могут зависеть от посольства той страны для которой делается легализация. У нас вы можете заказать услугу по оформлению консульской легализации документов для тех стран, которым необходимо оформление документов в консульстве или посольстве. Срок выполнения услуги составляет 30 календарных дней, стоимость услуги определяется индивидуально для каждого документа, включая государственную пошлину и консульский сбор.
  • Отметим, что легализация апостилем возможна только в том случае, если документ был выдан после 1992 года в РФ. Эта норма регламентируется соответствующими указаниями Минюста Российской Федерации.

    Что представляет собой апостиль

    Апостиль это специальный штамп, который проставляется непосредственно на официальный документ некоммерческого характера, или на отдельном листе, скрепляемом с документом. Апостиль удостоверяет подписи, полномочия лица, подписавшего апостилированный документ, а также, в отдельных случаях, подлинность печатей или штампов, скрепляющих этот документ. Согласно требованиям Гаагской конвенции 1961 г., апостиль имеет форму прямоугольника со стороной не менее 9 см и должен соответствовать образцу, приложенному к Конвенции. Образец штампа:

    Читать еще:  Делится ли имущество приобретенное в гражданском браке

    Бюро переводов «Альянс» предлагает свои услуги по проставлению апостиля.

    Возможны три варианта:

    • Первый — апостиль проставляется на оригиналах документов, выданных Министерством образования, срок выполнения услуги 45 дней.
    • Второй — апостиль проставляется на оригиналах документов, выданных органами ЗАГС, срок выполнения услуги 1 день.
    • Третий — апостиль ставится на нотариально удостоверенные копии документов и на оригиналах документов, выданных нотариусами, срок выполнения услуги 3 рабочих дня.

    Стоимость апостиля зависит от количества документов, у нас в эту стоимость входит государственная пошлина и нотариально заверенная копия. При необходимости перевода документа, оплата услуг перевода производится отдельно. Не доверяйте тем организациям, где стоимость Апостиля менее 3000 руб., потому что сюда не включили 2500 руб. госпошлину и стоимость услуг по нотариальному заверению. Ее с вас потом возьмут отдельно.Обратите внимание: если у вас копия документа, удостоверенного другим нотариусом, то необходимо, чтобы документы были удостоверены нотариусами города Воронежа и Воронежской области. Если копии документов удостоверены нотариусами из других регионов, то на такой документ Апостиль в Воронеже не ставят.

    Апостиль проставляется на государственном языке той страны, где был выдан документ.

    Различные документы могут быть апостилированы, чтобы их можно было использовать за рубежом в странах — участницах Гаагской Конвенции. Например:

    — для заключения брака с иностранцем— подтверждение отсутствия зарегистрированного брака в России;

    — для учебы и работы — документы о полученном образовании и стаже;

    — для получения наследства — подтверждение факта родственных отношений с наследодателем.

    При оформлении визы консульства (посольства) некоторых стран требуют заверять апостилем нотариально удостоверенное согласие родителей на выезд за границу их несовершеннолетних детей. Апостиль также проставляется на документах, касающихся недвижимого имущества: нотариально удостоверенных копиях свидетельства о государственной регистрации права, выписках из ЕГРЮЛ, ЕГРП, справках, нотариально удостоверенных договорах купли-продажи недвижимости, брачных договорах, доверенностях на совершение сделок (если они будут предъявляться за границей).

    С рядом государств у России есть соглашения о взаимном признании официальных документов. Это означает, что надлежащим образом оформленный на территории одной из сторон договора документ признаётся другим государством — стороной такого договора без каких-либо формальностей (нужен только заверенный перевод документа на государственный язык соответствующей страны). В отношениях с такими странами проставление на официальные документы апостиля не требуется.

    В заключение нужно сказать, что легализация иностранного документа во многих случаях не требуется вовсе. Это актуально для стран СНГ. Однако даже при этом варианте развития событий перевести документы придется обязательно. Причем при предъявлении в соответствующие органы также потребуются и их оригиналы.

    Страны, для которых не требуется апостилирование: Албания, Алжир, Армения, Белоруссия, Болгария, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Казахстан, Киргизия, Кипр, Китай, Корея (КНДР), Куба, Латвия, Литва, Молдова, Монголия, Польша, Румыния, Словакия, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Чехия, Эстония.

    Чтобы выполнить нотариальное удостоверение – вам достаточно предоставить оригиналы документов в один из офисов бюро переводов «Альянс», где мы подробно расскажем о нюансах этой процедуры, а также согласуем сроки и стоимость наших услуг.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector