Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Безвозмездная финансовая помощь между юридическими лицами

В зависимости от отрасли правового регулирования, которая контролирует процесс безвозмездной передачи активов, меняется смысл определения «финансовая помощь». Гражданский кодекс рассматривает его в виде передачи имущества сторонними лицами или учредителями в качестве дара.

Безвозмездная финансовая помощь в бухгалтерском учете понимается как результат благотворительности или целевого финансирования. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.

Договор временной финансовой помощи от учредителя образец

договор временной финансовой помощи от учредителя образец

Скачать на сайте

Обязательными условиями договора являются сроки реализации проектапрограммы, порядок. СОГЛАШЕНИЕ о предоставлении финансовой помощи г. Как правильно вносить временно финансовую помощь учредителю? Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи. Сотрудника временной беспроцентной финансовой помощи. В настоящее время получение финансовой помощи от учредителя позволяет. Алматы 2015 года ТОО, именуемое в дальнейшем Ссудодатель, в лице, действующего. Файл Договор возмездной возвратной финансовой помощи образец, протокол собрания участников г. Что бы компенсировать это и вывести предприятие из временного кризиса необходимо найти. Образец договора временной финансовой помощи. Образцы договоров можно посмотреть здесь или здесь.

Бухгалтерская пресса и публикации

«АКДИ «Экономика и жизнь», N 8, 2000

ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ.

НАЛОГОВ МОЖНО ИЗБЕЖАТЬ

Дочерним признается хозяйственное общество (акционерное, с ограниченной или дополнительной ответственностью), если другое хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (п.1 ст.105 ГК РФ). Признаком дочернего общества является возможность другого общества или товарищества (основного или, как еще называют, материнского) определять решения, принимаемые первым, и таким образом влиять на его деятельность. Соответственно предприятие может иметь статус материнской компании по отношению к другой организации даже в том случае, если не является участником последнего. Например в случае заключения между обществами договора, дающего право одному из них (материнскому обществу) определять решения, принимаемые другим (дочерней компанией).

Систему взаимосвязанных компаний, одна из которых является материнской, а другая — дочерней, принято именовать холдингом.

Создание холдингов продиктовано необходимостью более эффективного управления производством и финансовыми потоками крупной компании, когда становится нецелесообразным существование обширной производственно — финансовой структуры в рамках одного юридического лица, либо назрела необходимость кооперации ряда предприятий для проведения согласованной производственной или инвестиционной политики. Следует отметить, что само понятие «холдинг» на настоящий момент не нашло более или менее четкого законодательного закрепления (соответствующий закон находится на рассмотрении в Государственной Думе).

На практике часто возникает потребность перераспределить финансовые средства внутри холдинга. Взаимоотношения материнской и дочерних компаний иногда бывают настолько тесными, что напоминают отношения между головным предприятием и филиалом. Однако не следует забывать, что головная компания и ее структурные подразделения представляют собой одно юридическое лицо, в связи с чем вопросов о перераспределении финансовых средств и иного имущества не возникает. Иное дело холдинг. Несмотря на взаимосвязь материнской и дочерних компаний, они являются разными юридическими лицами. В связи с этим любое перемещение денежных средств и имущества между ними требует полноценного юридического оформления.

В этой статье мы остановимся на некоторых способах предоставления финансовой помощи одним предприятием другому, рассмотрим их правовое оформление и налоговые последствия.

Безвозмездная финансовая помощь

В законодательстве о налогах и сборах, а также в правовых актах по бухгалтерскому учету довольно часто можно встретить упоминание о тех или иных аспектах налогообложения и учета средств, полученных предприятием безвозмездно от других организаций. Например, в п.6 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (далее — Закон о налоге на прибыль) говорится о дочерних предприятиях, получающих безвозмездно средства от основной компании; о предприятиях, получающих безвозмездно от других организаций основные фонды и другое имущество; о предприятиях, получающих безвозмездно средства от своих учредителей на покрытие убытка, образовавшегося за 1998 г. и т.д.

Следует обратить особое внимание, что указание на подобные операции в законодательстве о налогах и сборах не означает, что они допустимы с точки зрения Гражданского кодекса.

Читать еще:  Платят ли военные пенсионеры налог на имущество

Надо помнить, что согласно ст.575 ГК РФ безвозмездная финансовая помощь (дарение) между коммерческими организациями запрещена (кроме обычных подарков стоимостью не более 5 МРОТ). При этом никаких исключений применительно к отношениям между основной и дочерней компанией в ГК РФ не предусмотрено. Договор дарения, заключенный с нарушением установленного запрета, недействителен как несоответствующий закону (ст.168 ГК РФ).

Следует обратить внимание, что вышеизложенное ограничение распространяется в том числе и на другие безвозмездные акции: передачу основных средств, уступку права требования, перевод материнской компанией на себя долга дочернего предприятия, выполнение работ (оказание услуг) в пользу дочерней компании и т.п.

В случае, если такая сделка будет все-таки заключена, к ней могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки по иску любого заинтересованного лица в течение десяти лет с момента предоставления безвозмездной финансовой помощи (ст.181 ГК РФ). Следствием этого будет двухсторонняя реституция, то есть возвращение сторон в первоначальное положение. Дочерней компании придется вернуть все полученное по сделке, уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами (ст.395 ГК РФ), либо выплатить сумму дохода, извлеченного из неосновательно приобретенного имущества в натуральной форме (п.1 ст.1107 ГК РФ).

Кроме того в некоторых случаях предоставление безвозмездной финансовой помощи между коммерческими организациями может привести к неполной уплате налога и как следствие, к наложению штрафных санкций.

Пример. Коммерческая организация «А» передала безвозмездно в собственность коммерческому предприятию «Б» (своей дочерней компании) основные средства (компьютеры). Данная сделка недействительна независимо от признания ее таковой судом (ст. 575 ГК РФ). Она недействительна с момента ее совершения и не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью. В результате для контрагентов могут наступить следующие налоговые последствия.

Предприятию «А» будет доначислен налог на имущество, который не был уплачен со стоимости компьютеров, поскольку последние были незаконно переданы предприятию «Б». Предприятию «А» придется также уплатить пени и, возможно, штрафные санкции за неуплату налога.

У предприятия «Б», в свою очередь, будет иметь место необоснованное отнесение на себестоимость амортизации по незаконно полученным компьютерам, вследствие чего будет занижена налогооблагаемая прибыль. Последствия — уплата недоимки, пени, возможны штрафные санкции.

Предоставление безвозмездной финансовой помощи может иметь место на законном основании, если дарителем выступает физическое лицо (например, учредитель материнской компании).

Объекта налогообложения по НДС в связи с получением денежных средств по договору дарения у дочернего предприятия не возникает, поскольку денежные средства получены предприятием безвозмездно и следовательно не могут рассматриваться в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо иной формы оплаты за товары, работы, услуги.

Безвозмездно полученное предприятием от физического лица имущество не будет облагаться и налогом на прибыль. При этом следует рассуждать следующим образом.

В перечне внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, специально указаны «суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий» (п.6 ст.2 Закона о налоге на прибыль и п.2.7 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (далее — Инструкция N 37)). Следует обратить внимание, что законодатель делает акцент на том, что при налогообложении учитываются средства, полученные именно от предприятий. Ответ на вопрос, почему сделана оговорка относительно статуса лица, передающего средства, мы находим в п.11 ст.2 Закона о налоге на прибыль, согласно которому средства от «взносов граждан» не подлежат обложению налогом.

К сожалению, ни в самом Законе, ни в Инструкции N 37 термин «взносы граждан» не раскрывается. В соответствии с п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Между тем предоставление физическим лицом предприятию безвозмездно денежных средств вполне можно квалифицировать как взнос.

Исходя из этого можно сделать вывод о том, что при поступлении денежных средств от физических лиц полученные суммы в состав налогооблагаемой прибыли не включаются.

Аналогичное мнение изложено в п.3 Разъяснений Госналогслужбы России от 14.09.1993 N ВГ-4-01/145н по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц, Письмах Минфина России от 10.11.1995 N 4-02-14, от 27.03.1998 N 04-02-14.

Читать еще:  Срок годности кадастрового паспорта земельного участка

Вышеизложенное будет верно и в том случае, когда безвозмездно предоставляются не денежные средства, а какое-либо иное имущество. Такое же мнение высказано Минфином России в Письме от 19.09.1997 N 04-02-11/2.

Если дарителем выступает физическое лицо и дарение сопровождается передачей дара, то есть договор не содержит обещания дарения в будущем, гражданское законодательство допускает совершение договора в устной форме. Однако, чтобы у дочерней компании не возникли проблемы с освобождением полученных сумм от налогообложения, предоставление физическим лицом безвозмездной финансовой помощи следует оформить письменным договором дарения.

Внесение денежных вкладов в имущество

общества с ограниченной ответственностью

Согласно ст.27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в уставе ООО может быть предусмотрена обязанность участников вносить денежные вклады в имущество общества. Данное положение можно внести в устав путем регистрации соответствующих к нему изменений. Непосредственным основанием для внесения вклада будет являться соответствующее решение общего собрания участников общества. Вклад в имущество не следует путать с вкладом в уставный капитал. Он не изменяет размер и стоимость доли участника. То есть фактически в данном случае происходит безвозмездная передача средств обществу от материнской компании. Данные средства НДС у принимающей стороны (ООО) не облагаются, поскольку не связаны с оплатой товаров (работ, услуг).

В налогооблагаемую базу по прибыли у ООО они не включаются только в том случае, если доля основного предприятия в дочернем более 50% (абз.2 п.6 ст.2 Закона о налоге на прибыль). Если у материнской компании доля участия в дочернем ООО меньше либо равна 50%, полученные средства должны включаться у дочерней компании в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Внесение дополнительных денежных средств

в уставный капитал

Наиболее распространенный способ перераспределения финансовых ресурсов внутри холдинга — это внесение дополнительных средств в уставный капитал получателя средств. Порядок увеличения уставного капитала хозяйственного общества за счет дополнительных вкладов его участников регулируется ст.19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст.28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Документом, служащим основанием для передачи средств в уставный капитал ООО, будет являться соответствующее (об увеличении уставного капитала) решение общего собрания участников общества и платежное поручение о перечислении денежных средств на счет дочерней компании.

Передать дополнительные средства акционерному обществу путем увеличения уставного капитала возможно в случае, если это увеличение происходит в результате размещения дополнительных акций, приобретателем которых является материнская компания. Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций принимается общим собранием либо советом директоров (если в соответствии с уставом или решением общего собрания ему принадлежит право принятия такого решения) в пределах количества объявленных акций. Общим собранием решение об увеличении уставного капитала может быть принято одновременно с принятием решения об увеличении количества объявленных акций.

Размещение обществом дополнительных акций происходит с соблюдением положений гл.IV Закона об акционерных обществах.

Денежные средства у принимающей стороны (дочерней компании) НДС не облагаются, поскольку их получение не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Полученные суммы не облагаются и налогом на прибыль (абз.2 п.6 ст.2 Закона о налоге на прибыль) как средства, зачисляемые в уставные фонды предприятия его учредителями.

Применительно к акционерным обществам необходимо сказать, что при размещении дополнительных акций сумма разницы между фактической ценой реализации (цена, которую уплатит за акции материнская компания) и номинальной стоимостью акций рассматривается как эмиссионный доход, отражается в составе добавочного капитала и не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 20.04.1998 N 04-02-05/3 и от 10.04.1998 N 04-02-06/07).

Средства, перечисляемые в уставный капитал (уплаченные за акции), у материнской компании учитываются как долгосрочные (краткосрочные) финансовые вложения и осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Безвозмездное оказание услуг по сохранению имущества

В общем случае договор на хранение вещи, передаваемой от одного лица к другому, предполагает возмездность (п. 1 ст. 896 ГК РФ). Однако стороны вправе включить в такой договор положения, по которым сторона, принимавшая вещь на хранение, не получит оплату за оказанные услуги (п. 5 ст. 896 ГК РФ).

Читать еще:  За что должен платить квартиросъемщик хозяину квартиры

Кроме того, сама возможность безвозмездного хранения предусмотрена п. 2 ст. 897 ГК РФ. В ней же сказано, что поклажедержатель должен возместить хранителю расходы, связанные с обеспечением сохранности вещи, но опять же если договором не предусмотрено иного.

На практике заключенный между юридическими лицами безвозмездный договор оказания услуг по сохранению имущества может быть частью правоотношений, при которых поклажедержатель, в свою очередь, безвозмездно оказывает какие-либо услуги по своему виду деятельности хранителю. Например, связанные с представительством.

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

Правительство РФ одобрило поправки к регулированию СЗПК

Правительство РФ поддержало проект поправок к законодательству, которые расширяют доступ к заключению СЗПК и перечень возмещаемых затрат бизнеса.

В частности, предлагается снизить требования к объему инвестиций с 5 до 1,5 млрд руб. для строительства аэровокзалов и транспортно-логистических комплексов и развития общественного транспорта, до 500 млн руб. — для проектов в сфере туризма, до 250 млн руб. — для проектов комплексного развития территорий.

Кроме того, предусматривается возмещение затрат участников СЗПК не только на инфраструктуру, но и на внедрение результатов НИОКР, а также уплату процентов по кредитам, привлеченным для финансирования проекта на инвестиционной фазе.

Срок действия «стабилизационной оговорки» предлагается увеличить с 6 до 10 лет для проектов в сфере сельского хозяйства, образования и здравоохранения.

Поправки также позволят участникам СЗПК использовать налоговый вычет по прямым налогам (налог на прибыль организации, налог на имущество организации, транспортный налог, земельный налог) в качестве альтернативного способа возмещения затрат — вместо получения субсидии.

При этом оговаривается ряд условий:

  • срок предоставления налогового вычета будет аналогичен сроку возмещения затрат через субсидии:
    • 5 лет — для затрат на обеспечивающую инфраструктуру, уплату процентов по кредитам, НИОКР;
    • 10 лет — для затрат на сопутствующую инфраструктуру, демонтаж жилых объектов военных городков;
  • сумма налогового вычета вкупе с объемом государственной поддержки (субсидий) не может превышать сумму понесенных затрат;
  • налоговый вычет по земельному налогу может быть применен, если одной из сторон СЗПК также является муниципальное образование;
  • для применения налогового вычета налогоплательщику необходимо обеспечить ведение раздельного учета.

ДОМ.РФ занимается созданием современных стандартов цивилизованного рынка арендного жилья по поручению Президента РФ Владимира Владимировича Путина, которое он дал на Госсовете в мае 2016 года.

Комплексные работы по развитию городской среды в России ведутся в соответствии с поручениями Президента, поручениями Председателя Правительства по итогам форума «Городское развитие и совершенствование качества городской среды» в сентябре 2016 года, а также в соответствии со «Стандартом комплексного развития территорий», разработанным ДОМ.РФ, КБ Стрелка, при участии Минстроя России.

Передача доли другому участнику

Нюансы передачи доли посредством дарения регулирует ст. 572 ГК РФ, а также ст. 21 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Основанием совершить такую передачу является 2-сторонняя сделка, которая должна быть оформлена в соответствии с законом. Непременными условиями для такой сделки являются:

  • согласие сторон;
  • нотариальное заверение;
  • получение согласия заинтересованных лиц;
  • госрегистрация.

Согласно положениям п. 2 ст. 21 закона об ООО дарение доли можно совершить, не получая согласия других учредителей. Однако приоритет в данном вопросе имеет устав компании. Если устав предусматривает необходимость согласования дарения, то действуют его положения. Если этот вопрос в уставе не затрагивается, учредители могут свободно распорядиться долей.

Безвозмездная передача доли в ООО другому участнику может быть произведена только в том случае, если доля оплачена полностью.

Таким образом, наиболее выгодным и простым в оформлении способом финансово помочь своей компании для учредителя, владеющего более 50% доли в уставном капитале, является безвозмездная передача денежных средств. В данном случае налоговых последствий не возникает. Никаких ограничений относительно размера и периодичности оказания помощи законодательство РФ не устанавливает. Если учредитель владеет долей меньше 50%, оказанная помощь не попадет под налогообложение при ее оформлении в виде увеличения чистых активов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector