Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат лизингового имущества лизингодателю проводки

Возможное изъятие предмета лизинга часто пугает лизингополучателей. Но следует понимать, что такой исход будет действовать только при условии расторжения договора. Изначально российское законодательство предусматривало право лизинговых компаний на бесспорное изъятие имущества. Но в действующей редакции эта норма была исключена. Лизингодатель теперь может лишь потребовать расторгнуть договор и возвратить имущество. У лизингополучателя с подобным требованием есть право не соглашаться.

Основаниями для расторжения договора лизингодателем становятся следующие причины:

  • Нарушение графика платежей . Если более двух раз подряд лизингополучатель не внес лизинговые платежи, то это вполне может послужить причиной для расторжения договора.
  • Несоблюдение условий эксплуатации . Часто лизинговый договор запрещает передачу полученного имущества в аренду, ограничивает территорию его эксплуатации и т. д. Нарушение этого правила приведет к тому, что лизингодатель расторгнет договор в одностороннем порядке.
  • Нарушение правил страхования . Договор лизинга предусматривает обязательную страховку лизингового имущества, оплата которой возложена на лизингополучателя.

Договор может быть расторгнут и по инициативе лизингополучателя, например, если предоставленный в качестве обеспечения залог был утрачен самим лизингополучателем.

Расторжение договора лизинга и проблема защиты лизингополучателя и лизингодателя

ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ (далее – Закон о лизинге) полагает, что предмет лизинга является имуществом лизингодателя. Лизингодатель, соответственно, имеет возможность распоряжаться своей собственностью, в том числе и изъять ее у лизингополучателя в случае, если договорные условия не выполняются.

Так как договор лизинга двусторонний, то праву лизингополучателя на получение в пользование техники и оборудование противостоит обязанность регулярно вносить лизинговые платежи. В случае нарушения графика выплат лизинговая компания может досрочно расторгнуть договор и потребовать возврата имущества, которое, по закону, считается его собственностью.

Как правило, ситуации, когда предусмотрено право лизингодателя расторгнуть договоренности и потребовать возврата имущества, прописывается в самом договоре. В этом случае действия осуществляются во внесудебном порядке.

Когда предмет лизинга изымается лизингодателем, встает еще одна проблема: определение границы между суммой финансирования, которая уже выплачена, итоговой суммы, которая должна была быть выплачена для полного перехода прав собственности и стоимости имущества.

  • При изъятии имущества, оплаченного лизингополучателем более, чем его стоимость, ставит лизингодателя в лучшее имущественное положение, чем в случае выполнения договора согласно условиям.
  • Лизингодатель также рискует понести убытки, если лизингополучатель будет освобожден от необходимости вернуть имущество, а также понести расходы, оговоренные законом (договором).

Таким образом, сальдо встречных обязательств, т.е. разница между расходами сторон, необходимо решить так, чтобы не пострадал ни один участник договора.

Расчет сальдо встречных обязательств: судебная и законодательная практика

В связи с необходимостью справедливого решения вопроса, Постановлением Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 №17 оговорены основные моменты, помогающие определить обязанности сторон в процессе расторжения договора лизинга по причине просрочки платежей. П.п. 3.2, 3.3 Постановления прямо указывают о необходимости четко установить:

  • Сумму оплаченных платежей, за исключением авансового платежа по договору лизинга, включая стоимость предмета лизинга, подлежащего возвращению.
  • Сумму финансирования, потраченную лизингодателем, его вложения.
  • Общую сумму оплаты за финансирование покупки предмета лизинга.
  • Стоимость других санкций, которые предусмотрены в рамках конкретного договора или законов РФ вообще.

При подсчете возникает три ситуации:

  1. Отрицательная разница, которая дает право лизингодателю на получение денежной компенсации.
  2. Положительная разница, которая обязывает лизингодателя возвратить часть полученных средств лизингополучателю по факту изъятия предмета лизинга.
  3. Полностью равное сальдо обязательств.

Третий случай встречается крайне редко, зато первых два периодически имеют место. К сожалению, не всегда получается достигнуть консенсуса. В Этом случае пострадавшая сторона имеет право на обращение в суд. Такое право предусмотрено гражданским кодексом РФ (ст. 1102).

В этом случае необходимо обратиться к профессионалам, которые помогут учесть все ключевые моменты, подсчитают размер суммы, необходимой к выплате, учтут все процессуальные нюансы при составлении искового заявления.

Как рассчитывается возврат лизинговых платежей

Определение размера возврата лизинговых платежей происходит с учетом следующих факторов.

1. Цена имущества, которое возвращается лизингополучателем, рассчитывается исходя из документов:

  • Продажи имущества лизинговой компанией.
  • Акта оценки оценщиком стоимости.

При этом важно учесть, что преимуществом в суде пользуется акт договора купли-продажи, потому что именно он является фактическим доказательством реальной стоимости предмета лизинга.

В случае, если лизинговая компания ведет себя недобросовестно, лизингополучатель может защитить свои интересы, предоставив доказательства. Самостоятельно этот вопрос решить сложно, поэтому следует воспользоваться помощью профессионалов. Так, для защиты лизингополучателя принято Постановление АС Московского округа от 11.08.2016г. по делу №А40-158015/2015 о взыскании неправомерного обогащения лизинговой компании. Судебная практика лизинг и его особенности рассматривает как гражданско-правовую сделку. Исходя из этого, Постановлением было принято решение, что в случае, когда имеет место неправомерное, недобросовестное поведение лизинговой компании, необходимо учитывать фактическое положение дел. Например, если имела место попытка осуществлять расчеты по завышенной стоимости оценщика, в то время, как продажа оборудования по факту обозначила другие цены, судом принимаются во внимание цена, по которой оборудование было продано.

2. Размер финансирования представляет собой закупочную цену предмета лизинга минус аванс по договору лизинга, расходы по доставке, обслуживанию. Формула расчета предложена Постановлением №17.

Несмотря на то, что авансовый платеж по договору лизинга не возвращается, он всчитывается в расходы на закупку оборудования, а значит – вычитается из суммы финансовых расходов лизинговой компании.

3. Плата за финансирование покупки предмета лизинга рассчитывается исходя из ставки рефинансирования в процентах на размер денежных вложений.

Процедура расчета взаимных обязательств регламентирована. Однако в ней имеются существенные неконкретные моменты, позволяющие решить вопрос по-разному. Важно не дать возможность лизингодателю преувеличить свои расходы, тем самым увеличив свой доход при расторжении договора.

Допустимо ли расторжение договора лизинга при компенсации просрочки?

Здесь ситуация рассматривается лизинговой компанией самостоятельно. Однако Статья 665 ГК РФ оговаривает, что договор финансовой аренды, т.е. лизинг, предполагает, что лизинговая компания не несет ответственности за выбор предмета аренды, а п.1 ст.614 ГК РФ обязывает арендатора своевременно оплачивать стоимость пользования арендуемым имуществом.

Таким образом, если лизингополучатель допустил просрочку двух и более платежей, лизинговая компания имеет право (подчеркиваем, право, не обязанность!) в одностороннем порядке расторгнуть действующий договор. Это означает, что он вправе потребовать возврата предмета лизинга, даже в случае, когда имеет место выплата 70% платежей, а задолженности погашены.

Законы, регулирующие отношения лизинга, устанавливают:

  • Право распоряжения имуществом до тех пор, пока оно не перейдет в собственность лизингополучателя (Закон РФ «О лизинге»). Как собственник, он имеет право распоряжаться своим имуществом.
  • П. 2 ст. 13 и п. 3 ч. 1 ст. 619 ГК РФ договор аренды может быть расторгнут досрочно, если два и более раза просрочены арендные платежи.
  • Определение ВС РФ от 03.09.2015 N 305-ЭС15-11126 по делу N А40-97791/2014 указывает, что компания, предоставляющая лизинг, имеет право потребовать расторжения договора, если имело место две и более просрочки платежа подряд, даже если выплачено более половины суммы.

Исходя из этого, изъятие предмета лизинга правомерно. Однако за возврат средств, которые были переплачены в процессе оплаты лизинговых платежей, можно и нужно бороться.

Эффективная защита интересов лизингополучателя

Чтобы расторжение договора лизинга не принесло убытков, обратитесь к профессиональным юристам. Судебная практика по спорным вопросам лизинга свидетельствует, что добиться справедливого возврата суммы, которая, согласно законодательству РФ, является неосновательным обогащением, можно.

Обратитесь к нашим юристам по лизинговым отношениям, они:

  • Проведут расчет текущего состояния дел, выведут сумму сальдо встречных обязательств.
  • Рассчитают сумму, которая подлежит возврату.
  • Закажут независимую оценку стоимости оборудования, которое было возвращено после расторжения договора.
  • Составят встречное исковое заявление в суд.
  • Соберут и приложат все фактические и документальные доказательства в вашу пользу.
  • Представят ваши интересы в суде.
Читать еще:  Как исправить ошибку в уставе ооо

Главной трудностью в таких делах является определение размера действительной выкупной стоимости оборудования, потому что она включается частично в размер лизинговых платежей, а в договоре оговаривается символическая стоимость, в несколько раз ниже рыночной. В связи с отсутствием нормативного порядка определения этой суммы, вопрос ее подсчета и аргументации полностью ложится на юриста, успешность которого зависит от профессионализма.

Таким образом, при расторжении договора лизинга возврат лизинговых платежей может составить до 100%.

Свяжитесь с нами. Мы оценим ситуацию и защитим ваши имущественные права! Юристы-практики прекрасно владеют законодательной базой и судебной практикой, отслеживают прецеденты и решения судов, которые полезны для наших клиентов. Оценка ситуации осуществляется коллегиально, чтобы минимизировать риски для клиентов.

Мы любим выигрывать дела, у нас это получается!

Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.

Звоните прямо сейчас! Проконсультируем и поможем!

Бирюкова Марина Станиславовна, специалист по правовым вопросам

Бирюкова Марина Станиславовна, специалист по правовым вопросам

Имеет высшее экономическое образование — окончила Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал) ДГТУ в г. Шахты по специальности бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности и юридическое образование – окончила Кисловодский институт экономики и права по специальности юриспруденция. Имеет опыт работы в административных органах, банковской сфере. Стаж работы более 20 лет.

Романова Ольга Борисовна. Управляющий партнер

Романова Ольга Борисовна. Управляющий партнер

Имеет высшее юридическое образование. Окончила Московскую Государственную Академию права в 1993 г. Стаж по специальности с 1989 года. Стаж адвокатской деятельности 20 лет.

Литвиненко Алексей Дмитриевич. Директор

Литвиненко Алексей Дмитриевич. Директор

Имеет высшее экономическое и юридическое образование.Окончил Кубанский Государственный Аграрный университет. Стаж работы с 2007 года. Начал работу в налоговом органе, где прошел путь от специалиста 1 разряда до главного налогового инспектора.

Оплата по договору лизинга: проводки

Лизингополучатель отражает в бухучете лизинговые платежи за автомобиль следующим образом. Учет лизинговых платежей, независимо от времени уплаты, зависит от того, на чьем балансе учтен автомобиль.

Если авто учтено на балансе лизингодателя, то лизинговые платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Начисление и уплата лизинговых платежей в этом случае отражается у лизингополучателя следующими проводками.

Если авто учитывается на балансе самого лизингополучателя, тогда лизинговые платежи относятся в уменьшение долга перед лизингодателем.

Такие операции отражаются в учете лизингополучателя следующими проводками.

Лизингодатель учитывает лизинговые платежи (без учета НДС) в доходах от обычных видов деятельности. Как правило, их отражают в доходах ежемесячно в суммах, согласованных в графике лизинговых платежей (пп. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организаций»).

Проводки у лизингодателя по приему платежей отражаются так.

Что такое финансовая аренда

По своей сути лизинг — это тоже кредитование, но при этом предприятие получает необходимое имущество в аренду с возможностью последующего выкупа по остаточной стоимости.

Отображение бухгалтерских проводок по лизингу зависит от стороны сделки. Финансовая аренда прописывается Приказом Минфина РФ №15 .

Стороны сделки называются:

  • Лизингодатель — собственник оборудования, получающий доход.
  • Лизингополучатель – это арендатор, пользующийся полученным оборудованием.

Предметом такой сделки могут быть:

  • транспортные средства (автомобили и другие);
  • сооружения;
  • производственное и прочее оборудование.

Договор заключается на несколько лет. Лизингополучатель дает указание, какое оборудование надо купить, и может сразу пользоваться им в своих целях. Ежемесячно он должен выплачивать стоимость оборудования с процентами.

Главным условием является то, что имущество должно быть непотребляемое, то есть лизингодатель приобретает новое оборудование под конкретного лизингополучателя. Это обстоятельство прописано в Федеральном законе №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Примечание от автора! Необязательно выкупать лизинговое оборудование.

Учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя – пошаговая инструкция

Шаг 1. Получение предмета лизинга

Объект определён на балансе лизингодателя

Объект определён на балансе лизингодателя, вследствие этого лизингополучатель принимает его на забалансовый счёт. Типового документа в 1С 8.3 Бухгалтерии нет, поэтому воспользуемся документом Операция.

Создать документ Операция в 1С 8.3 можно из раздела Операции – далее Операции, введённые вручную – нажимаем Создать и выбираем Операция.

Заполнение шапки документа Операция:

  • Содержание – поле описывает содержание хозяйственной операции, можно написать «Получен ___ по договору лизинга»;
  • Сумма операции – первоначальная (остаточная) стоимость полученного объекта.

Табличная часть заполняется проводкой Дт 001, в проводке не забываем заполнить аналитику:

Объект определён на балансе лизингополучателя

Важно! Если объект определён на балансе лизингополучателя, тогда ему необходимо оплатить все необходимые налоги (транспортный налог, имущественный налог).

Получение предмета лизинга в 1С 8.3 регистрируется документом Поступление в лизинг.

Важно! Данный документ реализован только в 1С 8.3 Бухгалтерия, в 1С 8.2 типовой вариант не реализован, учитывается документом Операция.

Журнал документов находится в разделе меню ОС и НМА – Поступление в лизинг. Для создания нового документа в 1С 8.3 необходимо воспользоваться кнопкой Создать. Документ заполняем передаваемым предметом в лизинг. Счёт расчётов указываем 76.07.01:

Объект определён на балансе лизингополучателя, поэтому для регистрации на баланс создаём документ Принятие к учёту ОС. Для этого на закладке ОС и НМА выбираем Принятие к учёту ОС, далее Создать.

На закладке Внеоборотный актив устанавливаем в поле Способ поступления пункт По договору лизинга:

В налоговом учёте необходимо заполнить:

  • Первоначальная стоимость – стоимость предмета лизинга без НДС;
  • Способ отражения расходов – способ отражения лизинговых платежей в налоговом учете:

В связи с тем, что суммы в НУ и БУ различаются возникают временные разницы:

Учет лизинга в 1С 8.3 у лизингодателя (имущество на балансе лизингодателя) читайте в следующей статье.

Шаг 2. Учёт лизинговых платежей

Авансовый лизинговый платёж как и обычная услуга в 1С 8.3 учитывается документом Поступление (акт, накладная). Данный документ создаётся из вкладки Покупки – далее Поступление (акты, накладные) – нажимаем Поступление:

Объект определён на балансе лизингодателя

Из элементов списка выбираем Услуги (акт). В поле Расчёты если лизинг не основной вид деятельности, то необходимо выбрать счету учёта 76.05:

По каждой отдельной услуге можно откорректировать счета учёта затрат, а также занести аналитику затрат:

Объект определён на балансе лизингополучателя

Выбираем Услуги лизинга в списке выбора операций. Заполнение данных документов сильно не отличается:

  • Главное, что необходимо – это заполнить счета учёта;
  • Правила аванса – не засчитывать, если по договору ежемесячно с лизинговыми платежами также перечисляется выкупная цена;
  • При получении оригинала необходимо установить флаг Оригинал получен;
  • Не забываем вносить данные входящего счёт-фактуры и регистрировать его с помощью кнопки Зарегистрировать.

Шаг 3. Оплата авансовых платежей

Не используется клиент-банк

Платёжное поручение в 1С 8.3 создаётся в закладках Банк и касса – далее Платёжные поручения и на основании его регистрируем документ Списание с расчётного счёта в 1С. В платежном поручении:

  • Вид операции обязательно указать Оплата поставщику;
  • Сумма указывается полностью с выкупной ценой. Распределение этой суммы будет в проводках 1С;
  • Поставить галочку Оплачено;
  • Списание с расчётного счёта регистрируется через Ввести документ списание с расчётного счёта:

Далее необходимо проверить заполнение документа Списание с расчётного счёта:

В документе устанавливаем счета учёта, если:

  • Объект определён на балансе лизингодателя – 05;
  • Объект определён на балансе лизингополучателя – 07.2.

Установить в Погашение задолженности значение По документу. При подборе документа не забудьте установить необходимый счёт учёта:

Флаг Подтверждено выпиской банка необходимо снять и установить тогда, когда платёж пройдёт. Движения в 1С 8.3 формируются только после установки этой галочки.

Используется клиент банк

Если используется клиент банк в 1С, то создавать документ Платёжное поручение не нужно. Списание с расчётного счёта заполняется на основании выгруженного платёжного поручения или вручную:

  • Для первого варианта необходимо в журнале платёжных поручений с помощью полей отбора отсортировать документы и найти нужное платёжное поручение.
  • Для второго варианта воспользоваться командой Списание из реестра документов банковских выписок. При создании вручную не забываем установить вид операции в значении Оплата поставщику.
Читать еще:  Возврат книги в магазин по закону

Из документа Списание с расчётного счёта не забываем регистрировать авансовый счёт-фактуру.

Шаг 4. Расчёт амортизации

Начисление амортизации в 1С по объекту лизинга необходимо оформлять только если объект определён на балансе лизингополучателя.

Амортизация, а также признание в НУ лизинговых платежей в 1С 8.3 формируются регламентной операцией Амортизация и износ ОС, о также операцией Признание в НУ лизинговых платежей при закрытии месяца соответственно (Операции – Закрытие месяца):

Важно! Амортизация начисляется в следующем месяце после принятия к учёту.

Движения операции Амортизация и износ ОС:

Признание в налоговом учёте лизинговых платежей:

Ведомость амортизации можно сформировать в закладках ОС и НМА – далее Ведомость амортизации ОС:

Шаг 5. Состояние расчётов с лизингодателем

Состояние расчётов с лизингодателем в 1С 8.3 можно посмотреть с помощью отчёта Анализ счёта. Вся ли выкупная цена перечислена лизингодателю:

  • Анализ счета 60.02 – показывает сколько начислено, оплачено лизинговых платежей;
  • Объект определён на балансе лизингодателя – анализ счета 05;
  • Объект определён на балансе лизингополучателя – анализ счета 07.2.

Шаг 6. Переход права собственности лизингополучателю

Объект определён на балансе лизингодателя

Типового документа в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому воспользуемся документом Операция.

Создать документ Операция можно из раздела Операции, где выбираем Операции, введённые вручную, потом нажимаем Создать и выбираем Операция:

В документе необходимо отразить списание с забалансового счета, а также отразить износ основного средства. Документом Поступление (акт, накладная) в 1С 8.3 регистрируется выкупная стоимость ОС.

Приобретение ОС в 1С 8.3 оформляется документом Поступление. Его можно найти во вкладке Покупки или ОС и НМА, в последнем документ называется Поступление оборудования.

Ключевые моменты при оформлении документа Поступление (не важно по какой ссылке создавать!):

  • Основное средство заносится в таблице Оборудование;
  • Счета расчётов можно оставить по умолчанию;
  • Не забываем регистрировать счёт-фактуру:

Документом Поступление засчитываются все авансы по выкупной цене, а также регистрируется поступление на баланс лизингополучателя.

Далее после регистрации поступления ОС нужно его принять к учёту, воспользовавшись документом Принятие к учёту ОС в закладке ОС и НМА.

В документе Принятие к учёту ОС:

  • Событие ОС – указать принятие к учёту с вводом в эксплуатацию;
  • Установить материально ответственное лицо и указать местонахождение ОС.

В разделе Внеоборотный актив:

  • Вид операции – установить Оборудование;
  • Способ поступления – устанавливаем значение Приобретение за плату.

Закладки ОС, БУ, НУ, Амортизационная премия заполняются по данным учёта принимаемого основного средства:

Объект определён на балансе лизингополучателя

Переход права собственности на объект лизинга в 1С 8.3 оформляется документом Выкуп предмета лизинга в закладках ОС и НМА – далее Выкуп предмета лизинга. Данный документ в 1С 8.3 автоматически заполняется при выборе договора контрагента, если по выбранному договору уже оформлялся документ Поступление в лизинг. Табличную часть можно заполнить воспользовавшись кнопкой Заполнить:

В разделе Бухгалтерский учёт устанавливается счета учёта ОС. В разделе Налоговый учёт устанавливается порядок включения выкупной цены и параметры начисления:

В движениях документа Выкуп предмета лизинга отражается выкуп имущества, а также амортизация и переход прав собственности. Не забываем регистрировать счёт-фактуру полученный с помощью кнопки Зарегистрировать.

На нашем мастер-классе “Аренда и Лизинг: сложности бухгалтерского учета и налогообложения” можно изучить данную тему более подробно. В том числе рассмотрена позиция лизингополучателя:

  • Имущество учитывается на балансе лизингополучателя в 1С. Порядок отражения «входного» НДС при оприходовании имущества и лизинговых платежей, налоговый учет амортизации и лизинговых платежей, аналитический учет взаиморасчетов в части расчетов за лизинговое имущество и лизинговых платежей в программе 1С.
  • Имущество учитывается на балансе лизингодателя в 1С. Порядок отражения «входного» НДС и расходов по налогу на прибыль по лизинговым платежам. Порядок организации учета при выкупе имущества (НДС, налог на прибыль).

Подробнее о мастер-классе смотрите в следующем видео:

Бухгалтерский и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя

Лизинг ─ это возможность получить необходимые для работы основные средства без использования кредитов и займов. Согласно Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», лизингополучатель может оговорить характеристики предмета лизинга и выбрать продавца имущества.

С точки зрения бухгалтерского и налогового учета, важно то, что учет имущества можно вести как на балансе лизингополучателя, так и на балансе лизингодателя. Это определяется договором, и проводки будут отличаться.

В этой статье мы рассмотрим ситуацию, когда ведется учет имущества на балансе лизингополучателя.

Содержание статьи:

1. Пример проводок у лизингополучателя: постановка на баланс и амортизация

2. Проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя с постоплатой

3. Лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя переводятся авансом

4. Учет имущества на балансе лизингополучателя после выкупа

5. Налоги лизингополучателя на ОСНО

6. Налог на имущество и транспортный налог на ОСНО

7. Налоги лизингополучателя на УСН

8. Учет лизинга у лизингополучателя в программе 1С версии 8.3

Теперь по всем этим пунктам пройдемся более подробно.

1. Пример проводок у лизингополучателя: постановка на баланс и амортизация

Нормативный документ, который регулирует правила бухгалтерского учета, ─ Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее ─ Приказ № 15).

Оприходование и дальнейший учет имущества на балансе лизингополучателя может осуществляться, если это предусмотрено условиями договора. Но и в этом случае у лизингодателя есть только право владения и пользования предметом лизинга, право собственности остается за лизингодателем (ст.11 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как и в случае с собственными основными средствами для учета поступления предмета лизинга используется счет 08 «Капитальные вложения».

ДебетКредитСумма
08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»76, субсчет «Арендные обязательства»Затраты, которые формируют первоначальную стоимость предмета лизинга у лизингополучателя

Расходы, которые включают в первоначальную стоимость полученного имущества:

  • сумму всех платежей по договору лизинга вместе с выкупной стоимостью без учета НДС, если компания работает на ОСН, и включая НДС, если лизингополучатель на УСН
  • дополнительные расходы, связанные с подготовкой предмета лизинга к эксплуатации, например, за доставку, монтаж и настройку, если эти расходы несет лизингополучатель

После того как полученное имущество будет готово к работе, его ставят на учет в качестве основного средства.

ДебетКредитСумма
01, субсчет «Арендованное имущество»08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»Сформированная первоначальная стоимость предмета лизинга

Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования и применяемого в компании метода начисления. Пример проводок у лизингополучателя по начислению амортизации:

ДебетКредитСумма
Счета учета затрат, управленческих расходов и расходов на продажу: 20, 23, 25, 26, 4402, субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»Рассчитанная сумма амортизации

2. Проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя с постоплатой

Отражение лизинговых платежей в бухгалтерском учете у лизингополучателя зависит от ситуации.

Первый и более простой случай, когда производится постоплата на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры, если он работает на ОСН. В этом случае проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя будут такими:

ДебетКредитСумма
76, субсчет «Арендные обязательства»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма платежа. Выделение НДС зависит от системы налогообложения лизингополучателя: при ОСН НДС принимается к вычету, при УСН включается в расходы
19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре от лизингодателя. Только для лизингополучателя на ОСН
68, субсчет «Расчеты по НДС»19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре от лизингодателя. Только для лизингополучателя на ОСН
76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»51Сумма платежа вместе с НДС
Читать еще:  Где можно оплатить госпошлину за регистрацию брака

3. Лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя переводятся авансом

Вторая ситуация, когда лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя являются авансовыми. Они перечисляются на основании графика, приложенного к договору.

Проводить оплату в данном случае можно на основании бухгалтерской справки, служебной записки или другого внутреннего документа, разработанного компанией:

ДебетКредитСумма
76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»51Сумма платежа вместе с НДС, если лизингодатель работает на ОСН
76, субсчет «Арендные обязательства»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма платежа. Выделение НДС зависит от системы налогообложения лизингополучателя: на ОСН НДС принимается к вычету, на УСН ─ включается в расходы

Принятие НДС к вычету зависит от того выставляет ли лизингодатель счета-фактуры на предоплату. Если таких документов нет, нужно «хранить» НДС на счете 19:

ДебетКредитСумма
19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма НДС, указанная в графике платежей. Основание для проводки ─ бухгалтерская справка
68, субсчет «Расчеты по НДС»19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре от лизингодателя. Проводка делается только после получения документа

Когда лизингодатель предоставляет счета-фактуры на полученную предоплату, то НДС можно сразу принять к вычету:

ДебетКредитСумма
76, субсчет «НДС по авансам выданным»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре на предоплату от лизингодателя
68, субсчет «Расчеты по НДС»76, субсчет «НДС по авансам выданным»Сумма указанного НДС в счете-фактуре на предоплату от лизингодателя

Проще отражать лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя в случае постоплаты при получении счета-фактуры от лизингодателя.

В процессе работы по договору лизинга полезно проводить сверку с контрагентом, как это сделать читайте в статье про сверки.

4. Учет имущества на балансе лизингополучателя после выкупа

После того как будут погашены все лизинговые платежи, включая выкупную стоимость, и предмет лизинга перейдет в собственность лизингополучателя, в учете нужно сделать «внутренние» проводки на счетах 01 и 02:

ДебетКредитСумма
01, субсчет «Собственные основные средства»01, субсчет «Арендованное имущество»Первоначальная стоимость
02, субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»02, субсчет «Амортизация собственных основных средств»Начисленная амортизация

5. Налоги лизингополучателя на ОСНО

Если ведется учет имущества на балансе лизингополучателя, то в качестве расходов он может признать амортизационные отчисления по этим основным средствам и лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

Важно понимать, что за первоначальную стоимость основных средств нужно принимать расходы лизингодателя на приобретение и доведения имущества до работоспособного состояния (ст.257 НК РФ). Для подтверждения таких расходов лучше всего получить документ за подписью лизингодателя, например, заверенную выписку из налогового регистра или справку.

Например, компания А передала оборудование стоимостью 100 000 рублей в лизинг компании Б. Компания Б смонтировала это оборудование за свой счет, потратив еще 50 000 рублей. В бухгалтерском учете компании Б первоначальная стоимость оборудования на счете 01 составит 150 000 рублей. В налоговом ─ нужно оценить полученное имущество в 100 000 рублей.

Кроме разных подходов к формированию первоначальной стоимости имущества, полученного в лизинг, других особенностей для признания амортизации в расходах нет. Для таких основных средств также нужно определить амортизационную группу по правилам ст.258 НК РФ и можно применять повышающий коэффициент, но не больше трех (пп.1 п.2 ст.259.3 НК РФ).

Учитывать амортизацию в расходах не могут те организации, которые на основании ст.273 НК РФ используют кассовый метод при определении доходов и расходов. Поскольку имущество, полученное в лизинг, не оплачено, то его нельзя амортизировать. Поэтому такие организации признают в расходах только сумму лизинговых платежей в полном объеме.

Согласно п.3 ст.17 закона № 164-ФЗ лизингополучатель за свой счет проводит техобслуживание и обеспечивает сохранность полученного имущества. Поэтому работы такого характера можно смело включать в расходы на основании пп.2 п.1 ст.253 НК РФ.

Сторона, ответственная за проведение текущего и капитального ремонта, должна быть определена договором лизинга. Если ремонт за свой счет проводит лизингополучатель, то он включает фактическую стоимость ремонта в свои расходы в том налоговом периоде, когда он был проведен.

6. Налог на имущество и транспортный налог на ОСНО

Когда ведется учет имущества на балансе лизингополучателя, то именно он и платит этот налог по общим правилам (ст.374 НК РФ). Т.е. порядок тот же самый, что и по имуществу, находящемуся в собственности. Более подробно о налоге на имущество читайте в этой статье, там все по полочкам.

По правилам, установленным в ст.357 НК РФ, транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство (ТС). ТС, переданные в лизинг, могут быть «записаны» как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. Это определяется соглашением сторон (п.2 ст.20 закона № 164-ФЗ).

Поэтому вопрос регистрации, а значит и уплаты транспортного налога нужно решать на стадии заключения договора.

Уплаченные налоги лизингополучателя (транспортный и на имущество) включаются в состав расходов в рамках налога на прибыль на основании п.1 ст.264 НК РФ.

7. Налоги лизингополучателя на УСН

Вопрос о том, какие статьи по имуществу, полученному в лизинг, включать в расходы может быть только у организаций и ИП на УСН, которые платят налог в размере 15% от базы «доходы ─ расходы».

Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ, расходы на УСН признаются только после их фактической уплаты, при этом расходы, связанные с приобретением основных средств, отражаются последним числом квартала и года.

И с этим правилом связана сложность в определении первоначальной налоговой стоимости полученного в лизинг основного средства: она появится у лизингополучателя на УСН только после того, как будет уплачена выкупная стоимость. А значит, «показать» основное средство в налоговом учете можно будет только после его выкупа.

При этом в бухгалтерском учете первоначальная стоимость будет определяться по правилам ПБУ 6/01, и основное средство будет учитываться на счете 01 лизингополучателя сразу после оформления всех документов. Также в бухучете обычным порядком будет начисляться амортизация исходя из срока полезного использования и применяемого метода.

После выкупа предмета лизинга в бухгалтерском учете будет остаточная стоимость полученного имущества, а в налоговом учете появится основное средство по выкупной стоимости, увеличенной на входящий НДС.

Что касается лизинговых платежей, то их можно учитывать в расходах на основании пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ. Если лизингодатель находится на ОСН, то НДС по платежам нужно также включать в расходы.

8. Учет лизинга у лизингополучателя в программе 1С версии 8.3

В видео наглядно показано как вести учет лизинга у лизингополучателя в 1С версии 8.3

И бухгалтерский, и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя имеет свои тонкости. Но основная сложность заключается в разных подходах оценки как первоначальной стоимости, так и признания расходов. Будьте внимательны!

Более подробно про лизинг в нашем мастер-классе

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector