Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Не оплачен уставный капитал ооо последствия

Уставной капитал формируется за счет вкладов учредителей общества. Оплата своих долей полностью является обязанностью учредителей. Оплата доли должна производиться по цене не ниже ее номинальной стоимости.

ВАЖНО! Нельзя освободить лицо от обязанности оплатить долю (ст. 16 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

По общим правилам оплата может быть произведена:

  • деньгами;
  • долями;
  • любым имуществом, подлежащим денежной оценке (п. 1 ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Срок внесения такого вклада определяется решением о создании организации. О требованиях к его содержанию можно прочесть в статье «Составляем протокол собрания учредителей о создании ООО».

При этом срок оплаты не может превышать 4 месяцев с момента, когда общество было зарегистрировано.

Оплата доли сопряжена с возможностью для учредителя голосовать, так как такое право предоставляется только в пределах ее оплаченной части (абз. 3 п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ).

ВАЖНО! Учредители могут предусмотреть ответственность за неоплату долей в виде взыскания неустойки, закрепив такое условие в документе о создании общества.

Как появляется задолженность по взносам учредителей ООО и чем она грозит?

В сроки, установленные учредительными документами (но не позднее 4 месяцев после регистрации фирмы), всем учредителям ООО предписывается внести на баланс общества свой вклад в уставный капитал (п. 1 ст. 16 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Сразу по завершении регистрации фирмы в ФНС в бухгалтерских регистрах фиксируется задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (УК). Она существует до момента внесения всеми учредителями вкладов в УК в полном объеме.

Если кто-либо из учредителей откажется вносить свою долю в уставный капитал, то в отношении него могут быть применены индивидуальные санкции, предусмотренные учредительным договором. Освобождение учредителя от обязанности оплаты таких долей в принципе не допускается (п. 2 ст. 90 ГК РФ). Кроме того, такие учредители должны в пределах неоплаченных долей в УК нести солидарную ответственность по долгам фирмы (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ). До тех пор пока вклады в УК не внесены в полном объеме, учредители не вправе распределять прибыль фирмы (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Но что делать партнерам учредителя, который, в силу тех или иных причин и невзирая на санкции, принципиально отказался оплачивать уставный капитал — полностью или частично?

Если уставной капитал не будет сформирован в срок, установленный нормами российского законодательства (4 мес.), то сотрудники ИФНС вправе обратиться в суд с ходатайством о ликвидации юридического лица. Санкции административного характера (штраф, пени, неустойки и пр.) в данном случае не применяются, а вероятность того, что ООО будет ликвидировано по решению суда достаточно высока.

2.3. Дополнительные взносы в уставный капитал после его формирования

В соответствии со статьей 17 Закона N 14-ФЗ увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет дополнительных вкладов участников общества. Порядок внесения дополнительных взносов в уставный капитал общества, уже после того как уставный капитал сформирован, немногим отличается от порядка внесения основных взносов.

Если дополнительный взнос производится деньгами, то не возникает необходимости оценки вклада. В бухгалтерском учете фирмы следует просто сделать проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 75.

В том случае, когда уставный капитал фирмы увеличивается за счет дополнительных взносов, не позднее месяца со дня окончания срока внесения вкладов должно быть проведено общее собрание учредителей общества. На нем необходимо принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов. В связи с этим в учредительные документы общества надо внести изменения, связанные с увеличением уставного капитала общества и об увеличении номинальной стоимости долей учредителей, внесших дополнительные вклады. Если изменились размеры долей участников общества, то это также должно быть отражено в учредительных документах. Такие условия прописаны в пункте 1 статьи 19 Закона N 14-ФЗ. Следует помнить, что изменения учредительных документов приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации. Так написано в пункте 3 статьи 52 ГК РФ.

Все изменения в учредительных документах фиксируются тем же государственным органом, который регистрировал фирму первоначально, то есть налоговой инспекцией.

Только после регистрации изменений в бухгалтерском учете фирмы следует сделать проводку:

Дебет 75 Кредит 80.

Деньги, поступившие от учредителей в счет вклада в уставный капитал, не учитываются в составе доходов при исчислении налога на прибыль согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ. При этом разница между номинальной стоимостью размещаемых долей и количеством полученных денег не признается ни прибылью, ни убытком для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 277 НК РФ.

Читать еще:  Торговля без сертификатов ответственность

А что произойдет, если дополнительный взнос будет произведен не деньгами, а другим имуществом — основными средствами, нематериальными активами, имущественными правами? В этой ситуации, как и в случае с внесением основных взносов, необходимо строго выполнять правила статьи 15 Закона N 14-ФЗ. Если увеличение номинальной стоимости доли учредителя оплачивается неденежными средствами и стоимость увеличения превышает 200 МРОТ, то вносимое в качестве вклада имущество должно оцениваться независимым экспертом.

После получения экспертной оценки учредители общества решают между собой вопрос, по какой именно цене принять имущество в оплату дополнительного вклада. Эта цена не может превышать экспертную оценку.

Напомним, что если в качестве взноса передаются основные средства или нематериальные активы, то в бухгалтерском учете фирмы необходимо будет задействовать счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Также как и в случае внесения денег, объекта для обложения налогом на прибыль и в такой ситуации у фирмы не возникает.

Как сформировать уставной капитал ООО

Уставный капитал ООО нужно сформировать за счет собственных средств учредителей. Его структура, сумма, порядок увеличения и уменьшения закрепляются в учредительных документах.

Доля каждого учредителя в уставном капитале устанавливается в процентном соотношении. Если он один, то платит 100%.

Как оплатить уставный капитал ООО? Есть несколько вариантов:

  • деньгами,
  • ценными бумагами,
  • недвижимостью,
  • прочими активами.

В процедуре регистрации ООО есть ряд важных нюансов, влияющих на дальнейшую работу компании. Нет времени вникать? Специалисты Фингуру помогут обойти подводные камни!

    1. Расходы, связанные с передачей вклада, можно учесть при последующей продаже доли
    2. Прощенные заимодавцем проценты не всегда являются доходом заемщика
    3. Если размер уставного капитала велик, выгоднее зарегистрировать акционерное общество
    4. Размещение акций и долей выше номинала – выгодный способ финансирования российской «дочки»
    5. При оплате капитала имуществом ввозной НДС не уплачивается
      1. В ходе встречи у слушателей возникли вопросы:

Событие: Индивидуальный семинар «Вклады в уставный капитал, в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов», организованный GSL Law & Consulting.

Основные темы: Специфика налогообложения вкладов в уставный капитал и имущество общества. Увеличение уставного капитала как основа построения налоговых схем. Какие способы увеличения уставного капитала не одобряют контролирующие органы. Как проверяющие раскрывают налоговые схемы, в которых задействованы вклады учредителей. Способы прикрытия продажи дорогостоящего имущества с помощью внесения вкладов в уставный капитал. Объекты, которыми может быть оплачен уставный капитал общества.

В ходе встречи обсуждались налоговые проблемы, возникающие при безденежной оплате вкладов в уставный капитал, в том числе с участием нерезидентов.

А также способы прикрытия продажи дорогостоящего имущества с помощью вкладов в уставный капитал. Ведущие затронули вопросы оптимизации самой процедуры инвестирования и возможные налоговые последствия тех или иных способов осуществления вклада. Кроме того, на семинаре уделили внимание исследованию рисков, связанных с построением налоговых схем при помощи внесения дополнительных вкладов.

Расходы, связанные с передачей вклада, можно учесть при последующей продаже доли

Ольга Горбатова начала с того, что оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, а также другими вещами или имущественными правами (п. 1 ст. 15 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если номинальная стоимость доли, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем 20 тыс. рублей, то в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик (п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). При этом номинальная стоимость доли не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

Ведущая подчеркнула, что стоимость имущества у получающей стороны и стоимость доли у учредителя складываются из двух частей. Первая – стоимость имущества по данным налогового учета учредителя. Вторая – сумма дополнительных расходов, которые понес учредитель при передаче вклада. Это могут быть, в частности, транспортные расходы, расходы по оплате государственной пошлины, плата за услуги нотариуса, привлечение независимого оценщика. При этом в дальнейшем доходы, полученные от продажи доли, можно будет уменьшить на стоимость ее приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому получатель имущества за счет таких дополнительных расходов сможет впоследствии снизить налог на прибыль.

Если в качестве вклада передаются амортизируемые объекты, то они принимаются на учет по остаточной стоимости (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от 04.07.11 № 03-03-06/1/388). Если имущество не эксплуатировалось, то оно принимается на учет исходя из затрат учредителя на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-10/48).

Для того чтобы подтвердить стоимость полученного имущества, эмитенту необходимо запросить у учредителя соответствующие документы. Это могут быть первичные документы, в которых зафиксирована первоначальная стоимость объекта, а также налоговые регистры, подтверждающие размер начисленной амортизации (письма Минфина России от 13.09.11 № 03-03-06/2/139, от 05.08.11 № 03-03-06/2/114). Если расходы участника на покупку имущества не будут подтверждены соответствующими документами, то его стоимость признается равной нулю (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, письмо Минфина России от 02.08.12 № 03-03-10/86). Поэтому при дальнейшей продаже доли компания не сможет учесть стоимость ее приобретения в расходах.

Читать еще:  Документы для открытия хостела в нежилом помещении

Ольга Горбатова акцентировала внимание на том, что дополнительные расходы являются частью вклада в уставный капитал только в том случае, если они предусмотрены уставом получателя (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.03.07 № Ф04-1392/2007(33232-А27-41)). В противном случае стоимость доли формируется без учета дополнительных расходов.

Если же подобные расходы понесла сама учреждаемая компания, то они не могут включаться в первоначальную стоимость основного средства. При этом дополнительные затраты можно учесть в составе прочих расходов у принимающей стороны (ст. 264 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.01.08 № А52-193/2007), что намного выгоднее.

Если амортизируемое имущество вносит иностранный учредитель, то его остаточной стоимостью также будет являться сумма расходов на приобретение за минусом начисленной амортизации (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом сумма амортизации определяется по правилам налогового учета, установленным в стране участника-нерезидента.

При получении имущества от иностранного участника его стоимость также необходимо сравнить с рыночной ценой, которая подтверждается отчетом оценщика. Наименьшая из двух величин будет являться первоначальной стоимостью полученного имущества. Именно на эту стоимость российская организация и будет начислять амортизацию.

Ведущая отметила, что оценщик должен действовать по закону государства, в котором расположен иностранный участник (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Даже если в стране, в которой зарегистрирован учредитель, отсутствует институт оценщиков, то подтвердить стоимость имущества может российский оценщик. Причем им может быть как физическое, так и юридическое лицо (письмо Минфина России от 03.02.06 № 03-03-04/1/84). Главное, чтобы он состоял в ассоциации профессиональных оценщиков и имел соответствующий международный сертификат (письмо Минфина России от 08.09.08 № 03-03-06/1/513).

Прощенные заимодавцем проценты не всегда являются доходом заемщика

В ходе семинара Ольга Горбатова отметила, что дочерняя компания может не учитывать в доходах сумму прощенного учредителем долга по договору займа. Поскольку при прощении основной суммы долга заемщик фактически получает денежные средства безвозмездно. А безвозмездно полученное имущество не включается в состав доходов, если на момент подписания соглашения о прощении долга доля учредителя превышала 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 30.09.13 № 03-03-06/1/40367, от 19.10.11 № 03-03-06/1/678, от 14.01.11 № 03-03-06/1/11). При этом Минфин России убежден, что условие о размере доли должно выполняться на момент заключения договора займа (письмо от 31.01.11 № 03-03-06/1/45).

В то же время чиновники считают, что сумма прощенного долга по договору приобретения товаров, работ, услуг или имущественных прав должна увеличивать облагаемые доходы. Поскольку в результате прощения долга передачи имущества не происходит (п. 2 ст. 38 НК РФ). Указанная операция рассматривается как списание кредиторской задолженности, которая включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). При этом никаких исключений в порядке ее обложения налоговое законодательство не предусматривает (письма Минфина России от 30.03.07 № 03-03-06/1/201, от 28.03.06 № 03-03-04/1/295).

Вместе с соглашением о прощении долга целесообразно оформить решение общего собрания участников о передаче имущества для пополнения чистых активов

Учитывая такую позицию финансового ведомства, не исключено, что неотражение доходов при прощении долга может вызвать претензии со стороны проверяющих. Поэтому для снижения налоговых рисков вместе с соглашением о прощении долга целесообразно оформить протокол общего собрания участников общества, по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Такой способ налоговой экономии чаще всего и применяется на практике.

Есть еще одна ситуация, когда прощенные проценты не нужно учитывать в доходах. Так, чиновники считают, что сумму процентов при прощении долга нужно учесть в составе внереализационных доходов заемщика (п. 18 ст. 250 НК РФ), поскольку он относил суммы начисленных процентов в состав своих расходов (п. 8 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 30.09.13 № 03-03-06/1/40367, от 06.07.11 № 03-03-06/1/405, от 14.10.10 № 03-03-06/1/646, УФНС по г. Москве от 29.12.08 № 19-12/121854). «Из разъяснений контролирующих ведомств можно сделать косвенный вывод о том, что если заемщик не учитывал проценты в составе своих расходов, то сумма прощенного учредителем долга в виде процентов не признается внереализационным доходом», – отметила Ольга Горбатова.

Читать еще:  Как рассчитать размер субсидии на квартиру

Опять же если заемщик признавал проценты в расходах, то сумму прощенного учредителем долга в виде процентов можно передать для увеличения чистых активов. Однако в случае передачи прощенных процентов для увеличения чистых активов контролирующие ведомства однозначно говорят о возникновении облагаемого дохода (письмо ФНС России от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581@).

Ведущая акцентировала внимание на том, что уставный капитал общества может быть увеличен в том числе за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц, принимаемых в общество (п. 2 ст. 17, ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Стоимость дополнительных вкладов не признается доходом получающей стороны (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом не имеет значения, внесен такой вклад имуществом или денежными средствами либо образовался в результате зачета денежного требования участника к обществу (п. 4 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, письма Минфина России от 01.08.11 № 03-03-06/1/439, от 06.10.08 № 03-03-06/1/558).

Так, если материнская компания-нерезидент предоставила заем российской «дочке», а впоследствии произвела вклад в уставный капитал последней путем прощения долга по договору займа, то у получателя не возникает дохода, учитываемого при расчете налога на прибыль (письмо УФНС по г. Москве от 16.05.11 № 16-15/047417@). Отметим также, что материнская компания может произвести вклад в уставный капитал не только путем зачета своего требования к обществу, но и путем прощения долга, право требования которого она приобрела у третьих лиц по договору уступки (письмо Минфина России от 14.10.10 № 03-03-06/1/646).

Если размер уставного капитала велик, выгоднее зарегистрировать акционерное общество

Елена Данкова, руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting

Размер уставного капитала

В Российской Федерации размер уставного капитала хозяйственных обществ, а также номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. В настоящее время законом определено, что размер уставного капитала общества должен быть не менее чем 10 тыс. рублей.

То есть, законодательно закрепляется минимальная стоимость уставного капитала в сумме 10 тыс. рублей. Точный размер уставного капитала в обязательном порядке должен быть зафиксирован:

  • в уставе ООО,
  • решении о создании ООО
  • или договоре об учреждении общества.

Каким образом может быть оплачен уставный капитал ООО?

По закону (ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года) оплатить уставный капитал общества с ограниченной ответственностью, если его размер равен 10 тысячам рублей разрешается только деньгами.

В свою очередь, часть его стоимости, превышающую установленный в законе минимальный размер, можно внести:

  • имущественными или имеющими имущественную оценку правами.
  • Закон может ограничить право использования отдельных видов имущества или имущественных прав в качестве средства оплаты основного фонда предприятия. Например, пункт 6 статьи 3 ФЗ №137 от 25 октября 2001 года запрещает вносить в учредительные капиталы коммерческих организаций право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком.

    Дополнительно возможность внесения в учредительный капитал определенного имущества можно ограничить в уставе ООО.

    В случае внесения в основной фонд организации имущества, необходимо производить денежную оценку таких вещей. Подобная оценка должна осуществляется независимыми оценщиками.

    Стоимость доли, которая покрывается вносимым в уставный капитал имуществом, не может быть выше цены подобного имущества, определенной независимым оценщиком.

    В случае завышения стоимости вносимого в уставный капитал имущества учредители и независимый оценщик в течение трех лет с момента регистрации предприятия несут субсидиарную имущественную ответственность по долгам ООО.

    Это означает, что в случае, если фактической стоимости уставного капитала не хватит для покрытия долгов общества, то оценщик и учредители будут лично выплачивать оставшуюся часть долга в том размере, в котором они завысили реальную цену имущества, вносимого в уставный капитал.

    Детально законодательное регулирование вопросов формирования уставного капитала призвано защитить интересы, как кредиторов предприятия, так и самого общества с ограниченной ответственностью, и его участников.

    Если вы хотите зарегистрировать ООО, то мы советуем вам воспользоваться нашим удобным сервисом «Самостоятельно зарегистрировать ООО онлайн». Автоматическое заполнение бланков по введенным вами данным, и юридическая онлайн-проверка заполненных документов помогут вам пройти регистрацию своего бизнеса в кратчайшие сроки.

    Подготовка документов для регистрации ООО вместе с нами – ваша гарантия отличного начала предпринимательской деятельности!

    Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, — напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector