Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на прибыль косвенные расходы что включают

Главное отличие категории прямых расходов от косвенных в методике их распределения. Сумма прямых затрат переносится на конкретный период в зависимости от уровня продаж. В отчетном периоде доходную часть можно уменьшить только на ту часть прямых расходов, которая относится к реализованной за это время продукции.

Косвенные расходы в полном составе учитываются в отчетном периоде и на всю свою сумму уменьшают налогооблагаемую базу дохода предприятия. Прямые расходы можно соотнести с видом производимой продукции, косвенные связаны с изготовлением группы товаров или обеспечением функционирования организации в целом.

Зачем делить расходы на прямые и косвенные

При расчете налога на прибыль прямые и косвенные расходы уменьшают налоговую базу, но в разное время.

Поэтому делить расходы на прямые и косвенные нужно для того, чтобы не ошибиться с моментом признания затрат в составе расходов. То есть правильно определить налоговую базу и начислить налог.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму прямых расходов только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены. То есть их сумму за текущий месяц нужно распределить между незавершенным производством и изготовленной в течение месяца продукцией (выполненными работами, оказанными услугами).

Списать можно только ту часть прямых расходов, которая приходится на готовую, отгруженную и реализованную продукцию (ст. 318, 319 НК РФ).

Косвенные расходы списываются на уменьшение налоговой базы в том месяце, в котором они были понесены, то есть без привязки к реализации.

Поэтому иногда возникает искушение максимально расширить список косвенных расходов и сократить список прямых — чтобы платить меньше налога на прибыль. Однако лучше этого не делать, а стараться делить свои расходы на прямые и косвенные так, чтобы потом не пришлось платить больше.

Какие суммы включать

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

Читать еще:  Облагаются ли налогом на имущество несовершеннолетние дети

Вот как заполнить строку 041 в декларации по налогу на прибыль, если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета: указать в составе косвенных расходов только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Расходы и затраты организации

Нужно учитывать, что налоговое законодательство позволяет каждому предприятию самостоятельно осуществлять классификацию на прямые и косвенные расходы. Этой возможностью нужно пользоваться во благо и постараться распределить все таким образом, чтобы это было наиболее экономически выгодно для компании. В дальнейшем выбранную классификацию рекомендуют закрепить в учетной политике предприятия. Ведь бухгалтеры могут меняться, а общие правила должны соблюдаться, независимо от кадровых перестановок.

При этом нужно учитывать любопытную особенность. Она состоит в том, что при получении предприятием низкого дохода или его полном отсутствии наличие внушительного количества косвенных расходов может повлечь за собой появление убытков, что сведет на нет весь положительный экономический эффект от распределения расходов.

Безнадежную дебиторку — в расходы

(+) Московские налоговики считают, что дебиторку можно списать на расходы до истечения срока исковой давности (3 года), если есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Они объясняют это тем, что вынесение такого постановления свидетельствует о невозможности взыскать долг. Значит, сама дебиторка — безнадежная, и ее можно списать на расходы при расчете налога на прибыль.
Минфин уже несколько лет придерживается такой позиции, о чем он сообщал неоднократно в своих Письмах .

А вот налоговая служба в прошлом году высказалась против такого подхода. Она сочла, что прекращение исполнительного производства — это не основание для признания долга безнадежным. Но в одном из последующих своих Писем финансовое ведомство просило довести свою (выгодную налогоплательщикам) позицию до налоговых органов. Очевидно, что под влиянием Минфина столичные налоговики и сменили гнев на милость.

Читать еще:  Какую ответственность несет работодатель за предоставление недостоверных

(!) Московское управление налоговой службы напомнило, как правильно учитывать в расходах дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек. Независимо от того, обращалась ли организация в суд за взысканием такой дебиторки с контрагента, ее можно признать в расходах. Однако сделать это можно только в периоде, когда задолженность стала безнадежной. В рассмотренной ситуации это период истечения срока исковой давности, который по общему правилу равен 3 годам. Специалисты московского управления, ссылаясь на ВАС РФ, указывают, что организация не может по собственному желанию перенести признание в расходах безнадежной дебиторки на другой период.

Все это, конечно, верно. Однако не будем забывать о том, что с 2010 г. мы можем исправлять в текущем периоде ошибки, приведшие ранее к переплате налога . А значит, если за год, в котором истек срок давности по дебиторке, у вас была сумма налога к уплате, то вы вполне можете списать такую дебиторку на текущие расходы. Просто это надо оформить справкой об исправлении ошибки. Мол, забыв учесть дебиторку в одном из прошлых периодов, учитываем ее как внереализационные расходы в текущем году. Правда, проверяющие считают, что и в этом случае период исправления ошибок ограничен 3 годами со дня излишней уплаты налога .

Если же за год, в котором истек срок исковой давности дебиторки, у вас — убыток, то лучше подать уточненную декларацию за этот год .

Что включает в себя строка 041

Рассмотрим теперь, что включает в декларации по налогу на прибыль строка 041. Платежи, которые находят отражение в строке 041, вынесены в схему.

Следует еще раз обратить внимание, что в строке 041 показываются косвенные расходы, поэтому и взносы на страхование работников (пенсионное, медицинское и социальное) сюда включаются только те, которые относятся к косвенным расходам. Страховые взносы, учитываемые в составе прямых расходов в эту строку включать не надо.

Читать еще:  Кто платит налог на имущество при лизинге

Если организация использует при определении налога на прибыль метод начисления, все выплаты необходимо включать в строку 041 в периоде начисления. И наоборот, при кассовом методе ориентироваться надо на дату перечисления в бюджет указанного налога или сбора.

По строке 041 проходят не только сами начисленные налоги и сборы, но и начисленные авансовые платежи при необходимости их начисления и уплаты.

Закрытие счета 28

На счете 28 рекомендуется учитывать затраты, возникшие в связи с нарушениями производственного процесса. Такими затратами могут быть сверхнормативный расход сырья, потери от брака, простоев, аварий и т. п. (п. 26 ФСБУ 5/2019).

Ранее закрытие счета 28 не было автоматизировано. С 2021 года в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» затраты на брак списываются в себестоимость продаж (на счет 90.02) при закрытии месяца. Если затраты на брак отражены на счете 28 без указания номенклатурной группы, то они будут распределены по номенклатурным группам пропорционально базе распределения, указанной в учетной политике.

На счете 28 допускается в том числе учитывать потери, включаемые в себестоимость продукции, то есть потери, обусловленные технологическим процессом. Такие операции можно отразить вручную проводками вида:

Дебет 20 Кредит 28.

В этом случае при закрытии месяца в себестоимость продаж будут списаны суммы, оставшиеся на счете 28 после такого ручного распределения.

От редакции. В 1С:Лектории 12.11.2020 состоялась лекция «ФСБУ 5/2019 «Запасы» — принципиальные отличия по сравнению с действующим стандартом, отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8″ с участием О.А. Сухаревой (директора Фонда «НРБУ «БМЦ») и экспертов 1С. Видеозапись доступна для просмотра на сайте 1С:ИТС .

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector