Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кто платит налог на имущество при лизинге

Авто в лизинге декларация на имущество 2019

Согласно НК РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан балансодержатель предмета финансовой аренды, которым может выступать как одна, так и другая сторона. Имущество, принадлежащее физическим лицам и предприятиям, подлежит налогообложению. В статье освещена ситуация, при которой собственником является одно лицо, а владельцем — другое. Такое бывает, если предмет сдается в финансовую аренду называемую также лизингом. Кто в данном случае платит налог на имущество, и как его рассчитывать? Этот налог также называется имущественным собором.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль и налог на имущество 2019

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Кратко о налоге на имущество

Этот налог также называется имущественным собором. Налогом на имущество облагается недвижимость и другие объекты, приравниваемые к основным фондам. Оценка объекта недвижимости при начислении имущественного сбора производится не по остаточной, а по кадастровой стоимости.

Предел ставки налогообложения составляет установленный федеральным законодательством размер 2,2%. Региональные значения могут быть несколько меньшими.

Налогообложение распространяется на объекты недвижимости, владение которыми юридически обосновано следующими формами:

  • доверительное управление;
  • временное владение;
  • часть учредительного капитала.

Имущественный сбор относится к прямым региональным налогам. Начисление налога производится на основании главы 30 НК РФ. Его основные характеристики для удобства сведены в таблицу:

ХарактеристикаОписание
Объект налогообложенияАктивы предприятия, являющиеся основными фондами или приравненные к ним
База налогообложенияСреднегодовая стоимость актива (на основании ст. 375 НК РФ)
Ставка обложения, максимальная2,2%
Субъекты налогообложенияРоссийские и зарубежные предприятия, действующие на территории РФ
Период налогообложения1 год, до 30 марта
Читать еще:  Как опротестовать завещание на наследство

Имущество, переданное в лизинг, относится к основным средствам, а потому подлежит налогообложению. Другой вопрос – кто его платит. Финансовая аренда имеет сходство с приобретением в кредит:

  • пользователь (владелец) получает предмет сразу и может его эксплуатировать.
  • стоимость выплачивается постепенно;
  • чаще всего лизингополучатель, так же как кредитный дебитор, выплачивает начальный взнос (аванс);
  • предмет предоставляется тот, на который указывает получатель – в отличие от аренды, предполагающей выбор из имеющегося ассортимента;
  • чаще всего после окончания срока договора финансовой аренды (как и кредитования) предмет лизинга принадлежит пользователю;
  • как правило, объект – совершенно новая вещь.

Наличие этих сходств обуславливает особые правила налогообложения предметов лизинга.

Отличия договоров кредита и лизинга

При кредитовании банки часто требуют залог, а также дополнительные гарантии, например — личное поручительство владельца бизнеса. При лизинге объект находится в собственности лизинговой компании пока вы полностью за него не рассчитаетесь. Поэтому дополнительного обеспечения обычно не требуется.

Как правило, договор лизинга заключить проще, чем кредитный договор. Оформление проходит быстрее и для этого требуется меньше документов. Но процентная ставка по лизингу при сопоставимых условиях (сумма, срок, вид объекта) обычно выше, чем по кредиту.

Но иногда лизинговые компании связаны с производителем автомобилей или оборудования, могут покупать их на особых условиях и давать скидки вам. Разница в цене может компенсировать повышенные проценты.

Налогоплательщики ТН при лизинге

Налогоплательщиком дорожного налога является лицо, на которое зарегистрирован автомобиль.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Читать еще:  Какие документы нужны для признания недееспособности человека

абз 1 ст. 357 НК РФ

Согласно правилам регистрации ТС зарегистрировать автомобиль по договору лизинга можно двумя способами:

1 На общих основаниях — за лизингодателем или за лизингополучателем;

Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях.

п. 48.1 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001

2 Временно — за лизингополучателем.

Транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства.

п. 48.2 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001

Ниже рассмотрим, кто выплачивает ТН в зависимости от способа постановки авто на учет.

Ставки налога на имущество

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах максимальной ставки 2%, установленной НК РФ. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Транспортные налоги при лизинге

Транспортным налогом (ТН) считается обязательный государственный взнос за автомобиль. Он оплачивается согласно законодательству РФ лицом, которому принадлежит данное средство передвижения. Это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Сумма ТН определяется:

  1. Мощностью двигателя в лошадиных силах.
  2. Валовой вместимостью.
  3. Реактивной тягой.

Особенности расчёта обязательного сбора важны в случае, когда лизингодатель покрывает его и включает в платежи.

Читать еще:  Осмотр вещественных доказательств в уголовном процессе

2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

2.1. Выполнение функций налогового агента

В силу ст.246 НК РФ лизингодатели — иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в РФ. К доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом у источника выплаты, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью этой иностранной организации через постоянное представительство в РФ, относятся доходы от лизинговых операций (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ). Если у лизингодателя — иностранной организации имеется представительство на территории РФ, то лизингополучатель не является ее налоговым агентом, поскольку иностранная организация самостоятельно должна отчитаться в части полученных доходов от лизинговой сделки.

Еще один случай, когда лизингополучатель может не удерживать налог с выплачиваемого дохода — это положения Соглашений об избежании двойного налогообложения (далее по тексту — Соглашение). Перечень таких международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения доводит Информационным письмом Минфин РФ. Например, согласно положениям Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады, налог с дохода от лизинговых операций платит сама иностранная организация — лизингодатель.

При наличии такого Соглашения иностранная организация до момента выплаты дохода должна представить лизингополучателю подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Правительство РФ заключило такой международный договор (ст.312 НК РФ). При этом, как разъяснил Минфин РФ (Письмо от 14.04.2014 г. №03-08-РЗ/16905) подтверждение местонахождения не обязательно представлять в каждом налоговом периоде, достаточно лишь до момента выплаты дохода.

2.2. Налоговый учет расходов лизингополучателя

Порядок определения расходной части налоговой базы у лизингополучателя напрямую зависит от условий заключенного лизингового контракта.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector