Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации

Отметим, что в процессе ликвидации или признания юридических организаций банкротами допускается процесс возврата уставного капитала учредителям. Процесс разделения долей проходит исключительно после удовлетворения требований кредиторов, так как любая компания (если на время ликвидации есть долги) должна по максимуму рассчитаться со своими кредиторами (в том числе с сотрудниками).

Процесс возврата уставного капитала учредителям, как и другие моменты, связанные с ликвидацией и банкротством юридических лиц, регулируются такими нормативно — правовыми актами:

  • Гражданский кодекс РФ (статьи 61 — 67);
  • Федеральный закон №14 от 08.02.1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статьи 57 и 58);
  • ФЗ №208 от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» (ст. 21 — 24);
  • ФЗ №161 «О национальной платежной системе» от 29.12.2014;
  • ФЗ №127 «О несостоятельности (банкротстве).

Конкретные моменты, касающиеся процесса возврата уставного капитала учредителям, рассмотрим ниже.

Куда уходит уставной капитал предприятия

Изначально при упразднении компании собственники выбирают ответственных лиц – ликвидационную комиссию. Ликвидаторы отвечают не только за проведение упразднения организации, но также за выплату кредиторских претензий.

УК общества с ограниченной ответственностью может быть распределён в двух направлениях:

  1. Для погашения задолженностей.

Если активов компании недостаточно для возмещения обязательств перед заимодателями, расчёты осуществляются за счёт средств УК.

Таким образом, компания отвечает перед всеми кредиторами уставным капиталом при ликвидации ООО.

  1. Для выплаты долей участникам.

Если после выплаты задолженности остаётся имущество предприятия, его перераспределяют между учредителями в зависимости от долевого участия каждого.

Сначала между участниками распределяется оставшаяся прибыль фирмы, а после – другое имущество.

Как списать — проводки по списанию

Чтобы правильно списать УК при ликвидации юрлица, можно воспользоваться бухгалтерскими проводками, предусмотренными для двух типичных ситуаций:

  • Ликвидационный баланс оказался положительным. Соответствующая прибыль ООО фиксируется по дебету 99-счета и кредиту 84-счета. Увеличение капитала отражается на дебете 84-счета и кредите счета 80.
  • Ликвидационный баланс оказался отрицательным. Списание УК отражается на дебете 80-счета и кредите 84-счета. Распределение оставшихся средств между участниками показывается на дебете 80-счета и кредите 75-счета. Размеры возвращаемых взносов (долей) для каждого совладельца фиксируются на дебете 75-счета и кредите 51(50)-счета.

Правила раздела

Существует ряд обязательных условий, которые следует осуществить перед разделом уставного капитала.

  1. Нужно провести расчеты со всеми кредиторами. Только тот остаток, который будет неразделенным по итогам выплат кредиторам ООО, подлежит разделу согласно закону.
  2. Следующими на очереди по выплатам находятся учредители ООО, имеющие права на свою часть прибыли на тот момент, когда фирма еще являлась действующей. С прекращением деятельности ООО почти всегда существует какая-то доля прибыли, распределенной среди участников. Такие финансовые или же иные средства, имеющие ценность, в полном размере обязаны быть в срок уплачены участникам ООО.
  3. Далее распределение имущества базируется на структуре уставного капитала. Учредители ООО, имевшие в общем деле собственную пропорциональную долю могут надеяться на получение части имущества, соответствующей их вкладу. Все, что останется от ликвидируемого ООО после предыдущих разделов в обязательном порядке делится пропорционально доле в учредительном капитале между участниками.

В соответствии с правилами законного раздела имущества ООО, каждый из таких разделов представляет собой определенную очередь, и следующий раздел производится строго по окончанию предыдущего.

В случае нехватки прибыли для полной выплаты долей дохода участникам, распределение имеющегося имущества проводится по третьей очереди в соответствии с вкладами заинтересованных участников.

Сроки

Орган, принявший решение ликвидировать ООО, или его участники формируют ликвидационную комиссию и определяют срок ликвидации ООО, а также порядок этой процедуры. Далее необходимо предупредить налоговую о том, что формируется ликвидационная комиссия.

К этому органу перенаправляются все права и управленческие функции, касающиеся дел ООО, в том числе представительство в судебной инстанции от имени ликвидируемого ООО.

Им также публикуется информация о ликвидации ООО с указанием порядка и времени, на протяжении которого кредиторы заявляют свои требования.

Если ООО имеет в наличии множество имущественных обязательств, ликвидационная комиссия может установить для предъявления претензий кредиторами более длительные сроки. Следует отметить, что в законе не регламентированы максимальные сроки для предъявления требований в подобных ситуациях.

Читать еще:  Регистрация ребенка после рождения в мфц

Если есть задолженность перед кредиторами

Выбор метода ликвидации зависит от вида кредитора и суммы задолженности.

При задолженности перед банками или бюджетными организациями менее 100 000 руб., или менее 1 млн. руб. перед другими контрагентами, подойдут следующие варианты:

  • выход участников и смена Гендиректора;
  • смена Гендиректора и продажа доли;
  • смена учредителей на оффшорную компанию;
  • реорганизация;
  • процедура банкротства.

При размере долга от 100 000 руб. до 700 000 руб. перед банковскими учреждениями или бюджетниками, или более 1 млн. руб. перед контрагентами:

  • смена учредителей на оффшорную компанию;
  • слияние или присоединение;
  • процедура банкротства.

Смену участников в данной ситуации использовать нельзя, поскольку существует большой риск розыска должника с последующей отменой сделки по продажи части.

Без погашения задолженности невозможна добровольная ликвидация, поскольку в обязательном порядке имеет место налоговая проверка. При выяснении того факта, что у ООО отсутствуют средства по уплате долгов, налоговой инспекцией может быть инициирована процедура банкротства фирмы.

Если арбитражным управляющим будет выявлено, что ООО умышленно приведено к банкротству или другие правонарушения, это грозит привлечением к ответственности.

Долги перед учредителями

Как излагалось выше, существуют определенные очереди претендентов на уплаты задолженности ООО.

Требования кредиторов погашаются лишь в случае абсолютного погашения кредиторской задолженности предыдущей очереди. Если же средств ООО не достаточно для погашения соответствующих требований, их погашают за счет продажи имущества ООО (распределением среди кредиторов пропорционально суммам долга).

Они могут рассчитывать исключительно на имущество, которое останется по окончанию расчетов с кредиторами. По окончанию выплат задолженности кредиторам ООО, остаток средств делится между участниками в соответствии уставу ООО или договоренности сторон (об этом составляется соответствующий акт).

Другие варианты ликвидации ООО

В ряде случаев происходит такая ликвидация, в ходе которой фирма продолжает свою деятельность, но происходят структурные изменения внутри общества. Такое случается если:

  • один или несколько участников решили покинуть состав учредителей фирмы;
  • изменяется структура, то есть происходит разделение, слияние.

Рассмотрим подробнее, что подразумевает под собой каждый из этих случаев. Возможность покинуть одним или несколькими участниками состав ООО должна быть прописана в уставе компании.

Это требование закона и, соответственно, если такая возможность отсутствует в уставе, сделать этого нельзя без согласия других учредителей. Подробности проведения такой процедуры так же должны быть указаны в уставе. Так же стоит отметить, что если учредитель один, то уставный капитал при ликвидации ООО с одним учредителем переходит в собственность ООО.

Коротко процедуру выхода одного или нескольких участников можно представить в виде следующих действий:

  • написание заявления на выход;
  • одобрение заявления собранием учредителей;
  • уведомление налоговой инспекции.

В таком случае возврат уставного капитала ООО при ликвидации происходит следующим образом – доля участника покинувшего учредительный совет передаётся оставшимся участникам ООО либо же происходит передача его доли третьим лицам.

Если же происходит изменение структуры организации с такой формой управления, то вопросы о том, как забрать уставной капитал при ликвидации ООО не стоят вообще. Это связано с тем, что при любой реорганизации происходит новое формирование уставного капитала, но это происходит не такими методами, что при открытии ООО. В случае с реорганизацией, уставной капитал формируется за счёт пассивов участников реорганизации.

Промежуточный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс – форма внутренней отчетности, рабочий инструмент ликвидационной комиссии. Во внешние инстанции он не представляется.

Обратите внимание: в период между датами утверждения промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса производятся выплаты кредиторам.

Кроме того, промежуточный ликвидационный баланс должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемой компании, о перечне предъявленных кредиторами требований, о результатах рассмотрения этих требований ликвидационной комиссией (п. 2 ст. 63 ГКРФ).

Для составления промежуточного баланса используют данные последнего бухгалтерского баланса, составленного накануне утверждения решения о ликвидации фирмы.

Учредители АО «Актив» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Читать еще:  Договор аренды автомобиля на безвозмездной основе образец

Он выглядел так:

АКТИВПАССИВ
Наименование статьи балансаСумма (руб.)Наименование статьи балансаСумма (руб.)
Основные средства70 000Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100 000
Запасы25 000Добавочный капитал (без переоценки)96 000
НДС по приобретенным ценностям11 200Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(228 000)
Дебиторская задолженность73 000Заемные средства311 200
Денежные средства100 000
БАЛАНС279 200БАЛАНС279 200

Решение о ликвидации принято 5 января 2018 года.

По истечении срока предъявления требований кредиторами (двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации) фирма составила промежуточный ликвидационный баланс.

За время, прошедшее после составления последнего баланса, были проведены следующие хозяйственные операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем;

ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 50

– 10 300 руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной плате и прочим операциям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 61 200 руб. – погашена задолженность перед поставщиками;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 10 200 руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– 38 596 руб. – погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам.

По состоянию на 6 марта 2014 года АО «Актив» составило такой промежуточный баланс.

АКТИВПАССИВ
Наименование статьи балансаСумма (руб.)Наименование статьи балансаСумма (руб.)
Основные средства70 000Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100 000
Запасы25 000Добавочный капитал (без переоценки)96 000
НДС по приобретенным ценностям1000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(228 000)
Дебиторская задолженность13 000Заемные средства201 104
Денежные средства60 104
БАЛАНС169 104БАЛАНС169 104

Если за ликвидируемой организацией числится переплата по налогам и взносам, то ее вернут компании, но не ее собственникам. Об этом говорится в письме Минфина России от 12 апреля 2018 года № 03-02-07/1/24222.

В Налоговом кодексе есть прямая норма, где расписан порядок расчета с бюджетом компании, которая ликвидируется. Это пункт 4 статьи 49 НК РФ, в котором говорится следующее.

Суммы излишне уплаченных ликвидируемой компанией или излишне взысканных с нее налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения имеющихся у фирмы недоимок. Подлежащая зачету сумма распределяется пропорционально недоимке.

Если у ликвидируемой компании долгов и недоимок нет, суммы переплаты должны быть возвращены ей не позднее одного месяца со дня подачи заявления. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой компанией или излишне взысканных с нее страховых взносов (соответствующих пеней, штрафов) подлежат зачету или возврату с учетом специфики зачета и возврата взносов (п. 1.1, 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Как видим, никаких действий учредителей (участников) ликвидируемой организации в процедуре возврата и зачета налоговых переплат Налоговый кодекс не предусматривает.

И наоборот, корпоративные обязательства между компанией и собственником не могут быть включены в реестр требований кредиторов при банкротстве участника.

Когда единственный участник ООО должен компании деньги по договору займа, но не возвращает их и потом становится банкротом, этот договор могут признать притворным. Такой договор в реестр требований кредиторов не включат. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 7 июня 2018 года № 305-ЭС16-20992.

Договоры займа, как процентные, так и беспроцентные – не редкость. При заключении таких договоров сама по себе аффилированность (взаимозависимость) должника и кредитора, то есть когда участник берет заем от своей компании, не означает злоупотребления правом. Но только, как выяснилось, все обязательства по договору должны быть исполнены. А для суда это исполнение должно быть еще и бесспорно доказано.

Суть дела. Между единственным участником и ООО были заключены договоры займа, которые неоднократное продлевались. Компания при этом не требовала возврата образовавшейся у участника задолженности.

Через некоторое время собственник был признан банкротом. И тогда общество обратилось с заявлением о включении должника в реестр требований кредиторов. Суды первой и апелляционной инстанций признали доказанными наличие и размер задолженности участника перед компанией. Заявленные ООО требования были включены в реестр.

Читать еще:  Как использовать материнский капитал для покупки квартиры

Но Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда отправила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Высшие судьи сочли, что отношения заемщика и займодавца в данном случае должны быть переквалифицированы в отношения по распределению прибыли. Договоры займа заключались только ради прикрытия. То есть они носят все признаки притворности. А включать в реестр требований кредиторов при банкротстве корпоративные обязательства нельзя.

Попытка же участника-банкрота «манипулировать» денежными потоками компании-займодавца и заявление о включении задолженности по займу в реестр кредиторов означает искусственное наращение общей кредиторской задолженности. Это занижает долю независимых кредиторов. Такое поведение явно свидетельствует о недобросовестности сторон заемных отношений, что достаточно для отказа во включении требований в реестр.

Комментарий

  • Регистрация: 08.12.2004
  • Сообщений: 18532

!Сергуня, добрый день!

1) как вы кодируете поступление ср-в при продаже (реализации) доли в ООО? т.к. в соотв. со статьей 208 НК РФ к доходам, подлежащим обложению налогом на доходы (доходы от реализации акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.)
2) как вы кодируете поступление ср-в нерез. в пользу рез. при увеличении уст. капитала в ООО?

Мне трудно судить, что означает «реализация доли». «Доля в работающем бизнесе» — это ж не товар, как можно заниматься ее реализацией? Бизнес в общем случае создается с нуля (или недорого покупается полумертвый бизнес Или не «полумертвый, а просто владельцу бизнеса срочно «деньги нужны», потому и покупается недорого), потом он, тот бизнес, выпестовывается, улучшается с единственной целью — повысить его стоимость. Шобы, значит, продать его подороже, чем в него вложено. Не понимаю я, короче, термин «реализация доли бизнеса»

Теперь по существу вопросов. Но сначала надо, тксть, «уточнить диспозицию». Итак:
1. Вы говорите про «доли».Значит мы не имеем дело с акционеркой, речь не будет идти про «ценные бумаги/акции». Речь пойдет о простейшем ООО. Например, ООО «ФигМартын»;
2. Все операции с долями кодируются по группе 50;
3. Есть три кода для направления движения денег «Рез -> Нерез» и три кода для направления движения денег «Нерез -> Рез»;
4. Наше ООО «Фигмартын» явно кем-то создано. Пусть, например, это будут два учредителя нереза — ФЛ_нерез и ЮЛ_нерез;
5. В свою очередь, наше ООО «ФигМартын» может быть учредителем фирмы_нереза (безакционерки), почему нет? Куча фирм есть заграничной юрисдикции, у которых учредителями выступают резы (ФЛ и ЮЛ);
6. Но все это сложно. ООО «ФигМартын» вполне может быть как 100% учредителем фирм с нашей российской юрисдикцией — ООО «Мартын_1», ООО «Мартын_2», . ООО «Не Мартын»),так и их соучредителем. Ну, например, с долей вхождения в каждого «Мартына» 100%, а вхождением в «НеМартынов» — 25%, И это будут разные ЮЛ-резы, отдельные, тксть, субъекты хозяйствования;
7. Операции клиентов_резов_ФЛ под действие Инструкции 138-И не подпадают. Значит мы ведем речь про операции нашего ООО «Фигмартын»

Отсюда сразу ответ на Ваш вопрос №2:

Выбирая из 3-х возможных кодов, не остается ничего иного, как закодировать такое поступление на счет нашего ООО «Фигмартын» от любого из его учредителей нерезов только по коду 50200. Других вариантов с данным направлением движения средств просто нет.

Касательно вопроса №1 требуется уточнение. Если речь идет про наше ООО «ФигМартын» — то я правильно Вас понимаю, что наше ООО решило продать свой бизнес, в котором является учредителем? Причем покупать энтот бизнес будут нерезы и заведут деньги на счет нашего учредителя реза ООО «ФигМартын». Так?

Уточните, в общем. Деньги резу ЮЛ в связи с операциями с долями просто так не падают. Надо понимать, что происходит.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector