Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на имущество от договора дарения

Налог на имущество от договора дарения

  • По-русски
  • English
  • Deutsch
  • 中文

ПоискСлабовидящим

  • Город
    Экскурсия по ОмскуДень городаКультураСпортИсторияВнешние связиГрадостроительствоУстав и символикаОкружающая среда и экология
  • Администрация
    МэрПодразделенияОкругаКоллегиальные органыПресс-конференцииИнформация для СМИМуниципальная службаПротиводействие коррупцииИзбирательное право
  • Новости
    Омск. Город трудовой доблести#СтопКоронавирусТрудоустройство в период пандемииПеречень предприятийФотоальбомыВидеоРемонт дорогДень Победы
  • Развитие
    Социально-экономическое развитие и проектыНациональные проектыБюджет городаНалогиИнвестиционный паспортЗемля, недвижимость, рекламаПрограммы городаПредпринимательствоТарифы и энергосбережениеПовышение правовой культурыКомфортная городская средаПутеводитель инвестора
  • Услуги и сервисы
    Паспорта муниципальных услугСлужба одного окнаО предоставлении услугПроверка готовности документовПроекты регламентов услугСостояние систем жизнеобеспеченияКружки, секции и курсы
  • Законодательство
    Нормативно-правовые акты Администрации города ОмскаНормативно-правовые акты структурных подразделенийПроекты нормативно-правовых актовОбжалование муниципальных правовых актовОценка регулирующего воздействияАнтимонопольный комплаенсНезависимая антикоррупционная экспертиза
  • Обращения граждан
    Обзоры обращенийО рассмотрении обращенияИнтерактивное обращениеТелефон доверия мэраЛичный прием руководителямиСтатистикаПрием 14 декабря
  • Правовые консультации
  • Разъяснения прокуратуры

Платится ли налог при дарении квартиры родственнику?

По ст.209 Налогового кодекса РФ налог на дарение недвижимости нужно платить, но в то же время в ст.217 кодекса, посвященной доходам, освобождаемым от НДФЛ, есть п.18.1, в котором указано:

  • освобождаются доходы от дарения в натуральном и денежном виде, кроме недвижимости, транспортных средств, некоторых имущественных прав;
  • договор дарения квартиры и другого имущества между близкими родственниками и супругами не облагается налогом.

Кто такие близкие родственники — ст.14 Семейного кодекса России:

  • родители;
  • дети;
  • родные и сводные братья и сестры;
  • бабушки и дедушки;
  • внуки.

По ст.2 СК РФ членами семьи признаются:

  • супруги;
  • усыновители и усыновленные.

В случае сделки между такими лицами не платится подоходный налог на дарение имущества для физических лиц, а стороны не обязаны представлять в ИФНС какие-либо документы для получения освобождения — оно предоставляется автоматически.

Но если вам пришло письмо от налоговой о необходимости сдать декларацию и заплатить налог, достаточно сообщить в налоговую о факте родстве:

  • можно посетить ИФНС;
  • либо позвонить в колл-центр по номеру 8-800-222-22-22;
  • можно написать заявку через сервис «Обратиться в ФНС»;
  • либо отправить обращение через Личный кабинет налогоплательщика.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Договор дарения

Характеристики и особенности оформления договора дарения в Италии.

Под дарением (donazione) в гражданском праве понимают безвозмездную передачу личного имущества в полное владение другому лицу.

Согласно итальянским законам гражданин имеет право распоряжаться личным имуществом по своему усмотрению, в том числе, передавать его в безвозмездное пользование (дарить) любому лицу.

Каждый из нас довольно часто сталкивается с таким действием как дарение, и в большинстве случаев оно происходит без необходимости оформления каких-либо документов. Но в случае дарения особо ценного имущества, к примеру, недвижимости, возникает необходимость заключить так называемый договор дарения (contratto donazione) у нотариуса.

Поговорим о порядке его оформления в Италии.

Требования к договору дарения

Если дарение подтверждается договором, необходимо, чтобы существовали все необходимые условия для заключения действующего договора: так, необходимо, чтобы каждый (даритель и одаряемый) дал действительное согласие, даритель и одаряемый должны иметь возможность дарить и получать в дар, причина дарения должна быть законной.

Чтобы дарение было действительным, необходимы, в частности:

готовность дарителя лишить себя по собственному волеизъявлению своего блага, не требуя оплаты и не будучи обязанным сделать это. Любое имущество, движимое или недвижимое, может быть объектом дарения при условии, что оно является собственностью дарителя.

  • готовность принять дар со стороны одаряемого. Никто не может заставить кого-то принять подарок!
  • Чтобы иметь возможность совершить дарение, даритель должен находиться в здравом уме и твёрдой памяти и иметь полную способность действовать (возраст). Без этого договор дарения заключить нельзя.

    Из этого следует, что несовершеннолетние и лица, лишенные дееспособности, не могут быть дарителями. Обратите внимание, что в этих случаях дарение невозможно даже через законного представителя/опекуна. Единственным исключением является дарение потомкам выше оговоренных категорий лиц, если оно осуществляются с помощью людей, названных законными опекунами.

    Кто может получить дар

    Прояснив, какими реквизитами должен обладать даритель, отметим, что одаряемым может быть любой человек, даже еще нерожденный (и даже еще не зачатый, при условии, что на момент пожертвования жив его потенциальный родитель).

    Недействительность договора дарения

    Дарение становится недействительным, когда была допущена ошибка в отношении причины, которая является результатом действия, и эта причина была единственной, которая определила желание пожертвовать.

    С другой стороны, когда даритель в договоре прямо заявляет причину дарения, и она является единственной, побудившей его распорядиться активом или суммой денег в пользу одаряемого, дарение считается недействительным, только если причина является незаконной.

    Среди других известных причин аннулирования договора дарения есть случай, предусмотренный ст. 771 Гражданского кодекса, относительно недействительности дарения активов, которые существуют в природе, но принадлежат субъекту, отличному от дарителя.

    Обещание дарения

    Дарение может быть формализовано с согласия дарителя и с согласия одаряемого, оформлено публичным актом, составленным нотариусом, в присутствии двух свидетелей.

    Типичным объектом дарения являются денежные суммы, движимое или недвижимое имущество.

    Если одно лицо публично пообещало передать некую вещь или право другому лицу или же выполнить за него какую-либо работу, данное обещание приравнивается к договору дарения и становится обязательным к выполнению.

    В случае если исполнения обещания вызывает ухудшение условий жизни дарителя с появлением соответствующих факторов (к примеру, ухудшение здоровья, уже после заключение договора), последний может отказаться от исполнения договора.

    Форма договора дарения

    Как установлено действующим законодательством, дарение является формальным договором, учитывая, что оно требует, под угрозой недействительности, оформления нотариального публичного акта и присутствия двух свидетелей.

    Если объекты дарения являются движимым имуществом, необходимо указать их стоимость в договоре (однако можно упомянуть об этом в отдельном договоре). Даритель также должен выразить свое согласие в письменной форме в нотариальном акте, или он может выразить его позже в другом отдельном акте, написанном уже после дарения.

    С другой стороны, правда, что заключение формального договора не всегда необходима для совершения процедуры дарения. Это случай дарения движимого имущества малой ценности.

    Дарение средств банковским переводом без нотариуса

    По вопросу о форме дарения Кассационный суд не так давно вынес интересное решение (номер 18725 от 27 июля 2017 года). Вышеупомянутое решение разъясняет, можно ли сделать дарение банковским переводом и без присутствия нотариуса и двух свидетелей, предусмотренных законом.

    Напоминая вкратце, что для заключения договора дарения требуется форма публичного акта при наличии как минимум 2 свидетелей, Верховный суд повторил, что дарение, сделанное банковским переводом, не является законным с юридической точки зрения, если — как указано выше — оно не имеет малой ценности.

    Следовательно, если сумма дарения мала, его также можно осуществить с помощью банковского перевода. В противном случае, если крупное по сумме дарение выполнено без публичного акта, оно является недействительным. Поэтому, если дарение, сделанное без публичного акта, даже будет оспорено не во время, перевод денег должен быть возмещен: по закону срок исковой давности с момента осуществления дарения составляет десять лет.

    Налоговые аспекты

    На акты дарения в Италии в настоящее время распространяются налоговые правила, установленные законом n. 286/2006, который заменил предыдущий режим почти полного освобождения от налогов, введенный в 2001 году.

    Чтобы рассчитать налог к уплате, необходимо прежде всего определить степень родства между дарителем и одаряемым.

    Применяются следующие тарифы:

    — 4% от суммы для супруга или родственников по прямой линии дарителя; налог применим к общей стоимости подаренного имущества, превышающей квоту в 1 миллион евро;

    — 6% для братьев или сестер дарителя; налог применим к общей стоимости отдаваемого в дар имущества на каждого бенефициара, если оно оценивается в более 100 000 евро;

    — 6% для других родственников вполоть до четвертой степени родства — без применения каких-либо пороговых значений;

    Читать еще:  Незаконное проникновение на территорию частной собственности

    — 8% для всех других лиц — без применения каких-либо пороговых значений.

    Если бенефициар является инвалидом, налог применяется только к той части стоимости подаренного имущества, которая превышает сумму €. 1 500 000,00 (со ставками 4%, 6% или 8% по отношению к степени родства с дарителем).

    Если дарение касается недвижимости, также должны быть уплачены следующие налоги:

    — ипотечный налог (для записи в государственных реестрах недвижимости): в размере 2% от кадастровой стоимости актива или более высокой стоимости, указанной в акте;

    — кадастровый налог: в размере 1% от кадастровой стоимости актива или более высокой стоимости, указанной в акте.

    Тем не менее, ставки снижаются до фиксированной суммы в 168,00 евро для каждого из этих налогов, если даритель дарит «первый дом» (основное жилье).

    Также необходимо проверить, с помощью персональной консультации у нотариуса, можно ли воспользоваться специальными налоговыми режимами, такими как предусмотренные законом режим семейного договора, институт, принятый для того, чтобы облегчить передачи из поколения в поколение компаний, или налоговых поблажек, существующих для молодых фермеров и т.п.

    Не пойман — не налоговый агент

    Если не предоставлять декларацию на подаренную квартиру в течение пяти лет (до 2016 года срок составлял три года), то владелец жилья освобождается от уплаты налога. Если новый собственник решит продать эту квартиру в течение первых пяти лет владения, ему придется уплатить налог, но не на полную ее стоимость, а уменьшенную на 1 млн рублей.

    Существует несколько схем, при помощи которых получатели недвижимости в дар пытаются избавиться от налогового бремени. Одна из них — маскировка дарения под сделку купли-продажи. Стороны составляют договор, по которому квартира передается за символическую сумму. Если обман раскроют, сделку признают недействительной, а ее участников подвергнут административной и уголовной ответственности.

    ФНС России разъяснила порядок расчета НДФЛ в отношении полученной в дар недвижимости

    8 августа на сайте ФНС России опубликовано решение относительно вопроса правомерности определения налоговой базы по НДФЛ исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, полученной в порядке дарения.

    Налоговики оштрафовали гражданина из-за расчета НДФЛ на подаренный дом по инвентаризационной стоимости

    В феврале 2018 г. гражданин Х. представил в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2015 г. В ней он отразил полученный в результате дара от Л. доход в натуральной форме (¼ долей жилого дома и земельного участка). Одаряемый не состоял в родственных отношениях с дарителем. Впоследствии налогоплательщик исчислил и уплатил НДФЛ, исходя из инвентаризационной стоимости подаренного ему дома, руководствуясь письмами ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-3-3/2860@ и от 10 января 2012 г. № ЕД-3-3/5@.

    Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации гражданина, по результатам которой был составлен соответствующий акт. В нем указывалось, что размер дохода, полученного в натуральной форме, подлежит определению от кадастровой стоимости жилого дома, а не инвентаризационной. Через несколько месяцев налоговый орган привлек Х. к ответственности по ст. 119, 122 НК и с учетом смягчающих обстоятельств оштрафовал его на 7,5 тыс. руб. Гражданину также было предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере почти 30 тыс. руб. и пени на сумму свыше 7 тыс. руб.

    Налогоплательщик оспорил решение инспекции в УФНС России, которое впоследствии отменило решение МИФНС в части штрафа по ст. 119, 122 НК на сумму почти 4 тыс. руб.

    Жалоба в ФНС России

    Тогда Х. обратился с жалобой в Федеральную налоговую службу. В ней он указал, что НК РФ не содержит норму, согласно которой налоговая база по НДФЛ должна быть исчислена исходя из кадастровой или рыночной стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Кроме того, он полагал, что инспекция в нарушение п. 4 ст. 218 НК необоснованно отказала ему в праве на стандартный налоговый вычет за 2015 г. на троих несовершеннолетних детей в размере, заявленном им в декларации. Налогоплательщик также заявил об отсутствии дохода в виде экономической выгоды по оспариваемой ситуации в связи с несением расходов на строительство принадлежащей ему части жилого дома.

    Свою позицию заявитель обосновал тем, что налоговая инспекция ошибочно заключила, что размер дохода, полученного им в натуральной форме, подлежит определению от кадастровой стоимости жилого дома, но должным образом не обосновала свой вывод. В подтверждение своих требований он, в частности, сослался на п. 6 Обзора судебной практики, связанной с применением гл. 23 НК (утв. Президиумом Верховного Суда 21 октября 2015 г.).

    Гражданин также добавил, что в месте нахождения недвижимости кадастровая стоимость объектов недвижимости применяется только при исчислении налога на имущество физических лиц, а не НДФЛ. Согласно информации, содержащейся в налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов, кадастровая стоимость жилого дома, полученного заявителем в порядке дарения, составляет более 365 тыс. руб., что соответствует Постановлению КС от 15 февраля 2019 г. № 10-П.

    Заявитель также утверждал, что инспекция не ознакомила его должным образом с отчетом об определении рыночной стоимости жилого дома и земельного участка, лишив его возможности опровержения такого документа. Само привлечение МИФНС специалиста для определения рыночной стоимости недвижимости, по мнению заявителя, следовало рассматривать как привлечение эксперта. Поскольку оценка недвижимости производилась за рамками дополнительных мероприятий налогового контроля, данный отчет не может являться допустимым доказательством по делу. Гражданин также ссылался на ненадлежащее уведомление его о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки, поскольку почтовая корреспонденция была направлена в другой субъект РФ.

    ФНС России оставила в силе решение нижестоящих налоговых органов

    Со ссылкой на п. 6 Обзора ВС РФ судебной практики, связанной с применением гл. 23 НК, Служба напомнила общее правило, согласно которому физлица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из соответствующего государственного кадастра. При отсутствии в госкадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости. При этом следует учитывать, что в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ с 1 января 2013 г. государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляются.

    В рассматриваемом деле инвентаризационная стоимость дома (266 689 руб.) была в несколько ниже его кадастровой стоимости (921 тыс. руб.). Поскольку при исчислении НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения (жилого дома), неправомерно применена инвентаризационная стоимость, ФНС России согласилась с нижестоящим органом, который выявил данное нарушение.

    Контролирующий орган также указал, что налогоплательщик был должным образом уведомлен о времени и месте рассмотрения всех материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждалось списком почтовых отправлений и информацией на сайте «Почты России». Поскольку он не являлся в назначенное время, материалы проверки рассматривались в его отсутствие. Ведомство также отклонило довод налогоплательщика о направлении инспекцией материалов проверки в другой регион, ссылаясь на допущенную техническую ошибку в номере почтового идентификатора.

    «Поступление в инспекцию отчета от 5 сентября 2018 г. об определении рыночной стоимости жилого дома с земельным участком после окончания срока на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля не свидетельствует о несоблюдении инспекцией порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, поскольку договор о привлечении специалиста был заключен в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля», – указано на сайте ФНС России. Свою позицию фискальный орган обосновал ссылкой на п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

    Налоговый орган также отклонил ссылку заявителя в жалобе на то, что кадастровая стоимость объектов недвижимости применяется только при исчислении налога на имущество. По мнению госоргана, данное утверждение основано на неверном толковании норм законодательства, поскольку нормами гл. 23 Кодекса предусмотрено применение значения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в качестве налоговой базы по НДФЛ.

    Читать еще:  Что такое одпу в квитанции за квартиру

    Относительно стандартных налоговых вычетов за 2015 г. на троих несовершеннолетних детей ведомство отметило, что инспекция обоснованно предоставила вычет на троих детей в размере 5,8 тыс. руб. за февраль (месяц получения дохода в порядке дарения) указанного года. ФНС России отметила, что налоговые органы не располагали сведениями об иных доходах, полученных Х. в спорном налоговом периоде.

    С учетом изложенного ФНС России отказала в удовлетворении жалобы заявителя.

    Эксперты «АГ» прокомментировали выводы ФНС

    Адвокат МОКА, член Палаты налоговых консультантов Галина Москвина отметила, что на практике нередко возникают споры, так как гл. 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных налогоплательщик обязан исчислять налог в случае получения имущественного дара от другого физлица.

    «Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. Однако в соответствии с Законом о государственном кадастре недвижимости с 1 января 2013 г. государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляются. Согласно п. 2 ст. 3 Закона о государственной кадастровой оценке кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в том числе для целей налогообложения», – пояснила эксперт.

    Галина Москвина полагает, что при исчислении НДФЛ от полученной в дар недвижимости налоговую базу необходимо исчислять на основе сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученных из государственного кадастра недвижимости либо из ЕГРН. «При отсутствии в госкадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества налогоплательщик мог использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации», – добавила она.

    Такой вывод, по словам адвоката, соответствует позиции Верховного Суда РФ (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ от 21 октября 2015 г.) и Минфина РФ (Письмо от 17 мая 2016 г. № 03-04-07/28135). «Вместе с тем для исключения затруднений у налогоплательщиков при определении налоговой базы по доходам от полученного в дар недвижимого имущества было бы целесообразно внести соответствующие поправки в ст. 210 НК РФ», – резюмировала Галина Москвина.

    Эксперт по налогам Taxology Валерия Чадина убеждена в том, что вопрос о том, какая стоимость имущества должна быть включена в налоговую базу по НДФЛ при дарении имущества от лиц, не являющихся близкими родственниками, является дискуссионным. «В гл. 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар», – отметила она.

    По ее мнению, данная тема весьма актуальна для налогоплательщиков, о чем свидетельствует большое количество налоговых споров, разрешающихся в судебном порядке: «Зачастую суды признают правомерной позицию налоговых органов, исчисляющих НДФЛ с кадастровой или рыночной стоимости подаренного имущества».

    Валерия Чадина согласилась с доначислением налоговой инспекцией НДФЛ исходя из кадастровой стоимости доли недвижимости и земельного участка. «В целях исчисления налога экономическая выгода должна быть достоверно определена, однако в данном случае очевидно, что налоговый орган доказал наличие значительного отклонения инвентаризационной стоимости (которую применил налогоплательщик) от кадастровой и рыночной оценок (более 20%), что свидетельствует о занижении стоимости имущества, полученного в дар», – пояснила она.

    Эксперт также высказалась за внесение изменений в гл. 23 НК РФ во избежание в будущем появления подобных споров: «Из них должно прямо следовать, что для определения суммы дохода, полученного в натуральной форме, нужно выбрать наименьшую из оценок (кадастровую либо рыночную) ввиду того, что инвентаризационная стоимость не подлежит определению с 1 января 2013 г.».

    Предмет договора дарения

    Предметом договора дарения могут быть движимые вещи (в том числе денежные средства и ценные бумаги) и недвижимость (ч. 1 ст. 718 ГКУ).

    Кроме того, передать в дар можно имущественные права, которые принадлежат дарителю или могут возникнуть у него в будущем.

    Таким образом, в выборе подарка законодатель нас не ограничивает. Можно подарить все: от денежных средств (как в национальной, так и в иностранной валюте) до корпоративных прав.

    Но исключения все же есть. Так, не могут быть подарены вещи, изъятые из гражданского оборота (например, боеприпасы или взрывчатые вещества). А вещи, ограниченные в обороте, можно дарить только с соблюдением специального правового режима. То есть имущество, для владения и пользования которым необходимо получить определенное разрешение или лицензию, может быть предметом договора дарения при наличии у одариваемого такого разрешительного документа (см., в частности, приложение 2 к постановлению № 2471).

    Хотите подарить денежные средства? Тут нужно учесть некоторые нюансы.

    Во-первых, если в дар передается наличность, то не забывайте об ограничениях, установленных Положением № 148. Так, в соответствии с п. 6 этого документа субъекты хозяйствования имеют право осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам:

    — между собой — в размере 10000 грн. (включительно);

    — с физическими лицами — в размере 50000 грн. (включительно).

    Платежи сверх этих сумм проводят через банки или небанковские финансовые учреждения. Количество предприятий (предпринимателей) и физлиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.

    Учтите: здесь речь не только о «реализационных», но и обо всех прочих наличных расчетах, в том числе по договорам дарения. Исключение составляют только добровольные пожертвования и благотворительная помощь (п. 8 Положения № 148). Таким образом,

    на договор пожертвования* ограничения по расчетам наличными не распространяются

    * См. подробнее о договоре пожертвования на с. 8 этого номера.

    Во-вторых, если даритель перечисляет подарок в иностранной валюте из-за границы, то 50 % поступившей валюты 1-й группы согласно Классификатору иностранных валют или российских рублей подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины (далее — МВРУ) (пп. 1 и 3 постановления № 129).

    В соответствии с п.п. 14 п. 2 постановления № 129 под эти требования не подпадают суммы благотворительной помощи в пользу приобретателей.

    Законодательная база Российской Федерации

    Бесплатная горячая линия юридической помощи

    • Энциклопедия ипотеки
    • Кодексы
    • Законы
    • Формы документов
    • Бесплатная консультация
    • Правовая энциклопедия
    • Новости
    • О проекте
    Бесплатная консультация
    Навигация
    Федеральное законодательство
    • Конституция
    • Кодексы
    • Законы

    Действия

    • Главная
    • ЗАКОН РФ от 12.12.91 N 2020-I (ред. от 30.12.2001) «О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ»

    ЗАКОН РФ от 12.12.91 N 2020-I (ред. от 30.12.2001) «О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ»

    12 декабря 1991 года N 2020-I

    Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

    Объектами налогообложения в соответствии с настоящим законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

    1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

    а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

    наследникам первой очереди — 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    наследникам второй очереди — 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    другим наследникам — 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    Читать еще:  Зачем нужна справка о задолженности по заработной плате, и как ее получить

    б) при наследовании имущества стоимостью от 1.701-кратного до 2.500-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

    наследникам первой очереди — 42.5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1.700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    наследникам второй очереди — 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1.700-кратный установленный законом размер месячной оплаты труда;

    другим наследникам — 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1.700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2.550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

    наследникам первой очереди — 127.5-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2.550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    наследникам второй очереди — 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2.550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    другим наследникам — 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2.550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

    2. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам:

    а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

    детям, родителям — 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    другим физическим лицам — 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1.700-кратного установленного законом минимального размера месячной оплаты труда:

    детям, родителям — 23.1-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    другим физическим лицам — 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1.701-кратного до 2.550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

    детям, родителям — 82.6-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1.700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    другим физическим лицам — 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1.700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2.550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

    детям, родителям — 176.1-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2.550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

    другим физическим лицам — 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2.550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

    От налогообложения в соответствии с настоящим законом освобождаются:

    имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

    жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследователем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

    имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

    жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

    транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.

    1. Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

    2. Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.

    Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.

    Оценка другого имущества производится экспертами.

    3. Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

    4. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

    Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года «О налоге на имущество физических лиц».

    В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

    5. Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.

    6. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0.5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.

    7. Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

    8. Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

    Президент РСФСР
    Б. ЕЛЬЦИН

    Москва, Дом Советов РСФСР

    от 12 декабря 1991 года,

    На сайте «Zakonbase» представлен ЗАКОН РФ от 12.12.91 N 2020-I (ред. от 30.12.2001) «О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ» в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.

    На сайте «Zakonbase» вы найдете ЗАКОН РФ от 12.12.91 N 2020-I (ред. от 30.12.2001) «О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ» в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.

    При этом скачать ЗАКОН РФ от 12.12.91 N 2020-I (ред. от 30.12.2001) «О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ» можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector