Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Выдача беспроцентного займа юридическому лицу

Предоставление займа другой организации: проводки

Похожие публикации

Деятельность, связанная с предоставлением кредитов и займов третьим лицам, является лицензируемой, и осуществляют ее вполне определенные организации — банки или микро-финансовые компании. Впрочем, проводки по выдаче займа могут появиться в учете и обычного ООО, если речь идет, например, о предоставлении небольшой суммы организации-партнеру. В каких же случаях это происходит?

Понятие и виды займов

Заем – это передача предприятием (заимодавцем) денежных средств или вещей определенного веса, количества или иного измерения в собственность другому лицу (заемщику). При этом заемщик обязуется в определенное время возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество таких же вещей и того же качества (ст. 807 ГК РФ).

Для нужд бухгалтерского учета займы классифицируют:

  • По виду заемного ресурса (денежные, натуральные);
  • По степени возмездия (процентные, беспроцентные);
  • По типу заемщика (физическим лицам, юридическим лицам).

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

  • Дебет 73 Кредит 50 (51).

Возврат оформляется обратной проводкой.

Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

Проводки по выдаче займа:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
7651Выдача беспроцентного займа320 000Платежное поручение исх.
5176Возврат займа320 000Выписка банка

БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЙМ РАБОТНИКУ

Как в налоговом и бухгалтерском учете предприятия отразить предоставление беспроцентной возвратной финансовой помощи работнику этого предприятия?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера — Ведение бухгалтерского учета дл.

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы — на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Отражение (неотражение) в учете выплат, которые можно назвать беспроцентной возвратной финансовой помощью физическому лицу, зависит от того, к какому этапу процесса выдачи-возврата-невозврата таких выплат можно отнести взаимоотношения предприятия и физического лица. Поэтому данный процесс необходимо рассмотреть поэтапно.
Этап первый — выдача. При анализе этого этапа следует заострить внимание на нескольких моментах.
1. В гражданском законодательстве эта операция называется предоставлением юридическим лицом беспроцентного займа физическому лицу. Согласно ст.1046 ГКУ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и того же качества.
2. Договор займа (укр. — позики) не следует путать с договорами ссуды (укр. — позички). Согласно части первой ст.827 ГКУ по договору ссуды одна сторона (ссудодатель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока. По истечении срока договора пользователь обязан возвратить вещь в таком же состоянии, в котором она была на момент ее передачи. То есть рассматриваемую операцию с юридической точки зрения теперь нельзя «подогнать» под договор ссуды. Деньги не предоставляются в пользование физическому лицу, а переходят в его собственность.
3. С точки зрения гражданского законодательства это вполне законная операция. С одной стороны, частью первой ст.536 ГКУ предусматривается, что за пользование чужими денежными средствами должник обязан уплачивать проценты, если иное не установлено договором между физическими лицами. То есть вроде бы беспроцентного пользования денежными средствами в договорах между юридическими и физическими лицами не может быть. С другой стороны, в соответствии с частью первой ст.1048 ГКУ займодавец имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Следовательно, право на «неполучение» юридическим лицом процентов от физического лица, если это закреплено в договоре, вполне возможно: норма, предусмотренная ст.1048 ГКУ, имеет приоритет по отношению к общей норме, содержащейся в ст.536 ГКУ.
Кстати, Минюст Украины уже высказал свое мнение о том, что договор займа может быть как возмездным, так и безвозмездным. В письме от 14.04.2004 г. № 19-5-375 подчеркивается, что часть первая ст.1048 ГКУ имеет диспозитивный характер и устанавливает презумпцию «возмездности» договора: займодавец имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если безвозмездность данного договора займа не установлена договором или законом.
4. В налоговом законодательстве понятие «финансовая помощь» не определено. Закон о прибыли содержит определение безвозвратной и возвратной финансовой помощи, но они относятся к лицу, которое получает помощь, а не предоставляет ее. Это и понятно, ведь выдача беспроцентного займа физическому лицу никак не влияет на обложение налогом на прибыль и НДС предприятия-займодавца.
Что касается Закона № 889, то понятие «финансовая помощь»1 встречается в пп.«д» пп.4.2.9 ст.4, согласно которому сумма финансовой помощи, полученная работником от его работодателя, названа налогооблагаемым дополнительным благом. На этом основании многие побаивались, что ГНАУ данную норму прочтет формально (то есть будет исходить из буквы, а не из духа закона, ведь о займе законодатель не сказал ничего) и денежные средства, полученные в заем, назовет доходом, а предприятие, выдавшее заем, как налогового агента заставит удерживать налог.
Но справедливость восторжествовала. В письмах от 23.12.2003 г. № 10498/6/17-05162 и от 16.04.2004 г.
№ 2300/17-3115 ГНАУ согласилась с «необложением» займа налогом с доходов физических лиц. В частности, в последнем из названных писем ГНАУ обращается к пп.4.3.23 ст.4Закона № 889, в котором установлено, что не подлежит налогообложению основная сумма депозита (вклада), внесенного плательщиком НДФЛ в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается такому плательщику налога, и основная сумма кредита, получаемая плательщиком НДФЛ. Далее ГНАУ справедливо отмечает: если заем (финансовая помощь) предоставляется предприятием своему работнику по договору, заключенному с учетом требований ГКУ, по которому он подлежит обязательному возврату в определенный договором срок, то в течение срока действия договора объект налогообложения в соответствии с положениями Закона № 889 у такого работника не возникает.
Этап второй — возврат. Этот этап ничем особенным не отличается. В случае если заем возвращается в срок, определенный в договоре, суммы займа не влияют на налогообложение ни займодавца, ни заемщика. Правда, нужно помнить следующее.
Как уже было отмечено, по новому ГКУ договор займа является возмездным по умолчанию. Поэтому в договоре между юридическим и физическим лицом о выдаче займа нужнообязательно оговорить, что получение (выплата) процентов по договору займа не предусматривается, то есть специально установить безвозмездность договора. Если такой оговорки не будет, то в соответствии с частью первой ст.1048 ГКУ заемщик обязан выплачивать проценты, размер которых определяется на уровне учетной ставки НБУ. Тогда:
* если физическое лицо уплачивает проценты, их сумма должна попасть в валовой доход предприятия-займодавца. Этот вывод можно сделать только исходя из общих принципов построения Закона о прибыли (никаких норм, посвященных именно процентному займу, в этом Законе нет);
* если физическое лицо не уплачивает проценты, а предприятие с этим соглашается, то сумма процентов в размере учетной ставки НБУ согласно пп.«е» пп.4.2.9 ст.4 Закона № 889подпадет под обложение НДФЛ по ставке 13%. Предприятие как налоговый агент должно уплатить этот налог в бюджет в течение 30 дней по окончании месяца начисления процентов и удержать его за счет других доходов физического лица этого или последующего периодов.
Этап третий — «невозврат». Здесь следует различать два случая «невозврата»:
* заем не возвращен физическим лицом потому, что предприятие-займодавец простило (аннулировало) его долг;
* заем не возвращен по другим причинам и предприятие-займодавец не смогло взыскать долг до истечения срока исковой давности.
Ни в первом, ни во втором случае по Закону о прибыли (как и по Закону об НДС) никаких налоговых последствий у предприятия-займодавца не будет, поскольку не возникнет объект налогообложения. Но эти случаи имеют свои особенности обложения НДФЛ.
1. Ситуация, когда сумма долга физического лица — работника по выданному и невозвращенному займу (или его части) аннулируется предприятием-займодавцем по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, описана в пп.«д» пп.4.2.9 ст.4 Закона № 889. Эта сумма уже точно будет считаться доходом, полученным плательщиком НДФЛ от его работодателя как дополнительное благо. Доход будет облагаться налогом по ставке 13%, а предприятие как налоговый агент плательщика НДФЛ обязано перечислить этот налог в месяце списания долга. Налог удерживается из доходов работника, начисленных за этот или (если суммы не достаточно) последующие отчетные периоды.
2. Другая ситуация, когда сумма долга физического лица — работника осталась не взысканной до истечения срока исковой давности, регулируется пп.4.2.11 ст.4 Закона № 889. В соответствии с этим подпунктом такая сумма включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода. Поэтому предприятие-займодавец должно четко следить за тем, когда истечет срок исковой давности, и в месяце его истечения перечислить в бюджет налог с доходов физических лиц, начисленный по ставке 13%. По общему принципу, заложенному вЗаконе № 889, налог удерживается с доходов физического лица — работника, начисленных за этот, а если суммы не хватает — за последующие периоды.
Кстати, в этом случае (не столько для физического лица, сколько для предприятия-займодавца) лучше как можно дальше во времени сдвинуть истечение срока исковой давности. ГКУ такие возможности дает. Здесь может сослужить хорошую службу3:
* часть первая ст.259 ГКУ, согласно которой исковая давность, установленная законом, может быть увеличена (по сравнению с общим сроком в три года) по договоренности сторон (договор об увеличении сроков исковой давности составляется в письменной форме);
* статьи 263, 264 ГКУ, определяющие возможность приостановления или прерывания течения исковой давности.
Но если этот срок все-таки истек (впрочем, как и в других случаях возникновения объекта обложения НДФЛ, например, «виртуальных» процентов по займу или аннулированного долга займодавцем), возникает пока не решенный вопрос: что делать, если суммы дохода работника не достаточно для удержания НДФЛ, ведь предприятие как налоговый агент все равно должно перечислить налог в бюджет?
Прямого ответа на этот вопрос Закон № 889 не дает. По нашему мнению4, правильно будет, если «недоудержанный» налог включить в состав налогового обязательства плательщика НДФЛ по результатам отчетного налогового года. Однако, повторяем, ситуация крайне запутана, и плательщикам налога, не желающим рисковать (не доплачивая в бюджет «недоудержанный» налог) или, наоборот, нести лишнюю налоговую нагрузку (полностью уплачивая НДФЛ за счет собственных средств), советуем ее избегать.
А в бухгалтерском учете операция по выдаче физическому лицу — работнику предприятия и возврату им беспроцентного займа будет выглядеть так, как показано в таблице (допустим, что все требования к правильному составлению договора и скрупулезному его выполнению соблюдены).

Читать еще:  Получение почтового адреса на земельный участок

Репатриация денежных средств по договорам займа с нерезидентами

Ирина Крапивко

С 14 апреля 2018 года был ужесточён валютный контроль при выдаче займов нерезидентам.

Что такое репатриация займов?

Чтобы препятствовать оттоку капитала, государство стимулирует предпринимателей на размещение своей выручки на счетах в российских банках. Для этого было введено правило: российские компании-резиденты, выдающие займы нерезидентам теперь обязаны обеспечивать репатриацию иностранной и российской валюты.

Репатриация – это возврат в Россию от контрагента-нерезидента денег, которые он получил в виде займа от российской компании.

Например, если российская фирма предоставляет денежный заем московскому представительству иностранной фирмы, то у неё возникает обязанность обеспечить возврат данных денежных средств, которые фирма предоставила нерезиденту.

Кто такие нерезиденты?

К нерезидентам относятся четыре категории лиц:

  1. Иностранцы, лица без гражданства и также лица, имеющие вид на жительство, которые не проживают на территории России.
  2. Иностранные компании и организации, которые не находятся на территории России, а также их подразделения в России.
  3. Дипломатические представительства.
  4. Межгосударственные и межправительственные организации, а также их филиалы и представительства в России.

Процедура репатриации денежных средств по договорам займа

Если российская компания выдала заем нерезиденту, она должна:

  1. Обеспечить репатриацию, то есть возврат заемных средств на свои банковские счета, в сроки, предусмотренные в договоре займа. Это можно сделать несколькими способами:
  • путём заключения компанией договора независимой гарантии (например, банковской), по которому гарант (банк) примет на себя обязательства уплатить данные денежные средства в счёт выполнения репатриации;
  • путём заключения договора поручения, по которому поручитель будет отвечать за исполнение нерезидентом-заемщиком обязательств по возврату займа;
  • путём включения в договор займа с нерезидентом положения о неустойке — денежной сумме, которую нерезидент будет обязан уплатить компании в случае невозврата займа в оговоренный договором займа срок. Если резиденту пришлось уплатить административный штраф, вызванный необеспечением репатриации по данному договору займа из-за просрочки возврата денег нерезидентом, то сверх неустойки будет требоваться возмещение убытков от оплаты штрафа в той части, которую не покроет сумма неустойки;
  • путём заключения договора залога с нерезидентом, по которому компания будет иметь право удовлетворения из стоимости данного заложенного имущества нерезидента в случае невозврата последним займа в оговоренный срок;
  • путём страхования денежных средств по договору займа на случай невозврата нерезидентом суммы займа по договору.
  1. Оповестить уполномоченный банк о том, когда ожидается возврат денег по договору займа от нерезидента;
  2. При превышении суммы займа в три миллиона российских рублей поставить договор на учёт в уполномоченном российском банке и проводить расчеты по договору только через свои счета в этом банке.
Читать еще:  Какая ответственность за оскорбление личности

Этим требованиям должны соответствовать договоры займа, заключенные с 14 апреля 2018 года. Кроме того, под новые требования попадают договоры, заключенные ранее, но измененные по существенным пунктам после 14.04.2018.

Когда можно не выполнять требования о репатриации

Случаи, которые не подпадают под требования о репатриации иностранной валюты или рублей:

  • Договор займа, заключенный до 14 апреля 2018 года, если после этой даты его существенные условия не менялись;
  • Если заем выдаётся для финансирования геологического изучения, разведки или добычи полезных ископаемых, возврат денег зависит от факта и объёма добычи или размера выручки от реализации этих полезных ископаемых. Если вложенные средства больше, чем стоимость найденных или добытых полезных ископаемых, то репатриация не требуется;
  • Может быть ситуация, когда резидент выдал заем нерезиденту, а позже получилось так, что компания-нерезидент выдаёт встречный заем. Чтобы не нужно было делать репатриацию по первому займу, нерезидент, предоставляя аналогичный заем резиденту — встречный договор займа, должен зачислить денежные средства на счёт резидента в российском банке;
  • Существует список юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности, утверждённый Правительством РФ, в который входят: Акционерное общество «РОСНАНО» в г. Москве и Фонд инфраструктурных и образовательных программ в г. Москве. Если одна из этих организаций выдала заем нерезиденту, и произошёл невозврат денежных средств в сумме вклада займодавца в уставный капитал, ценные бумаги, приобретения долга нерезидента или если нерезидент обанкротился, займодатель может не применять процедуру репатриации.

Когда требование о репатриации считается выполненным?

Требование о репатриации будет считаться выполненным в двух случаях:

  1. Если денежные средства по займу получены в срок и лежат на российском банковском счету.
  2. Если нерезидент не выполнил требования по займу, но средства были застрахованы на случай неисполнения нерезидентом обязательств, и компания получила страховую выплату.
Читать еще:  Облагаются ли налогом на имущество пенсионеры

Агенты валютного контроля могут запрашивать данные договоры страхования и документы, подтверждающие совершение операций и расчетов в целях осуществления валютного контроля.

Чем грозит невыполнение требований о репатриации?

Правоотношения с нерезидентами являются сложной конструкцией по различным причинам, начиная с процесса защиты своих прав по отношениям, осложнённым иностранным элементом, и заканчивая убытками при изменении валютного курса.

За обход требований валютного законодательства предписываются следующие штрафы:

  • от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц
  • от 20 000 до 30 000 рублей для должностных лиц будут.

При просрочке выполнения репатриации индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны заплатить штраф равный:

  • 1/150 ключевой ставки Центрального банка России от зачисленной просроченной суммы за каждый день просрочки
  • от 75% до 100% от размера суммы, не зачисленной на счет по требуемой репатриации.

На должностных лиц будет налагаться штраф в размере от 20 000 до 30 000 рублей. Они также в случае любого повторного нарушения требований валютного законодательства подвергнутся дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет. При этом срока давности для совершенного первичного нарушения не предусматривается.

Стоит отметить, что при просрочке репатриации займодавца нельзя считать виновным, если он имел возможность и предпринял все необходимые и достаточные от него меры для совершения репатриации денег.

Необходимо также разъяснить вопрос, касающийся начала течения срока просрочки. Срок выполнения резидентом репатриации денег на свои счета совпадает со сроком наступления обязательства по оплате согласно договору займа. Если в договоре указаны конкретные сроки, например, 30 календарных дней со дня заключения договора займа, то ответственность за просрочку возникает на следующий день после последнего дня исполнения обязательства по оплате. Когда сроки в договоре отсутствуют, применяется правило о разумных сроках. Это либо дата окончания срока действия договора займа, влекущая прекращение всех обязательств, либо дата завершения исполнения всех обязательств по договору, отмечаемая в паспорте сделки.

Виды займов между юридическими лицами в 2019 году

Юрлицо не может простить долг другой компании или выдать ссуду без срока, но может оформить целевой заем. В этом случае заемщик тратит деньги на то, что написано в договоре. Например, на выдачу зарплаты сотрудника или на погашение кредита. Если вместо этого заемщик купил себе последний Макбук, кредитор расторгает договор и требует досрочно вернуть деньги.

Чтобы оформить заем между юрлицами, предприниматели составляют письменный договор и указывают существенные условия. Компания может выдать наличными не больше 100 000 рублей, а сделки свыше 600 000 рублей регистрируют в службе по финмониторингу.

Все комментарии (1)

Благодарю за актуальную информацию

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[25.08.2021 запись] Работа с контрагентами из стран ЕАЭС

Самоучитель для начинающих по 1С:Бухгалтерия 3.0 от БухЭксперт8

[11.08.2021 запись] Разбор ключевых изменений по НДС с 1 июля 2021 в 1С:Бухгалтерия

Разъяснения по обязательному применению с 2022 года ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Профессиональный подход, четкое изложение. Как всегда, отдача по максимуму.
Большое спасибо!

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector