Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Порядок списания кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Похожие публикации

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности – актуальная тема для любого бухгалтера. В случае с закрытием кредитора кроме позитивного результата (фирмы уже не существует, значит, долг оплачивать не нужно), появляется и неприятный момент – увеличение налогооблагаемой прибыли. Поэтому крайне важно правильно определить и не нарушить срок списания кредиторской задолженности, включая ее в состав доходов организации.

В каких случаях возникают налоговые обязательства

Когда юридическое лицо, которому компания должна деньги, отказывается требовать возврата средств или утрачивает эту возможность в соответствии с действующим законодательством, задолженность расценивается как прибыль компании. И она должна уплатить налог на прибыль с долгов.

Общий срок требования возврата обязательств — 3 года. Согласно требованиям статьи 196 ГК их начинают отсчитывать с момента, когда компания должна была заплатить деньги. Как только трехлетний срок закончится, кредитор не имеет права требовать возврата долга и возвращать его не нужно. Но при этом возникают обязательства по налогам.

По истечении установленного законом срока задолженность переходит в разряд «просроченной». Поэтому с этих денег нужно заплатить:

  • Единый налог, если компания использует упрощенную систему налогообложения;
  • Налог на прибыль, если предприятие работает на ОСНО.

Начисления проводятся в последний день отчетного квартала, а перечисление средств производится вместе с основным налоговым платежом.

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — все, что предпринимателю должны контрагенты, физлица и государство. Такие должники называются дебиторами. Например, компания поставила контрагенту товар, а оплату не получила.

Дебиторская задолженность может быть безнадежной. Это случается, когда истекает срок исковой давности или должник ликвидировался. Задолженность может стать безнадёжной, даже если есть решение суда в вашу пользу — если у приставов не получается взыскать деньги, потому что у должника нет имущества и доходов.

Читать еще:  Срок действия кадастрового паспорта на земельный участок

Чтобы спискать задолженность с истёкшим сроком давности, составьте акт инвентаризации расчётом и приказ директора или решение предпринимателя. Срок исковой давности так же составляет три года. Например, если покупатель должен оплатить вам полученный товар 15.08.2019, последний день, когда вы можете подать заявление в суд на взыскание долга — 15.08.2022. Если не успеете, 16.08.2022 задолженность станет безнадежной, и ее надо будет списать

Включить дебиторскую задолженность в расходы на УСН «Доходы минус расходы» — нельзя. Дело в том, что расходы должны соответствовать перечню из ст. 346.16 НК РФ, а в перечне нет такого пункта. Соответственно, расход не нужно отражать в КУДиР.

Но учтите, что в бухгалтерском учете ООО такое списание отражается, поэтому вам нужно будет оформить такие же документы, что и для списания кредиторской задолженности.

Статья актуальна на 10.08.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Нажимая кнопку Подписаться, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур

Плюсы и минусы

Списание кредитной задолженности имеет определенные преимущества и недостатки, которые руководитель компании обязательно должен брать во внимание. Основным плюсом является то, что эта процедура позволяет повысить уровень платежеспособности и финансовую привлекательность предприятия, поскольку включение долгов в доходы позволяет увеличить размер налогооблагаемой прибыли.

Что касается недостатков, то процедура будет экономически невыгодной в период подачи налоговой отчетности в случае, если объем полученной прибыли значительно превышает размер долга. В этом случае списание просроченной кредиторской задолженности не может быть компенсирован за счет убытков, поскольку вся нереализованная прибыль подлежит декларированию. Поэтому намного выгоднее продлить срок давности долгов, чем платить по ним налоги.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации

Организация провела инвентаризацию расчетов и обнаружила, что у нее есть кредиторская задолженность перед контрагентом База “Продукты” в размере 23 600 р. Выяснилось, что контрагент ликвидирован и долг можно списать. Для списания задолженности:

Читать еще:  Можно ли привлечь к ответственности за оскорбление

1. Создадим документ “Акт инвентаризации расчетов”:

На закладке “Кредиторская задолженность” в колонке “Не подтверждено” укажем сумму долга.

2. Создадим документ “Корректировка долга” с видом операции “Списание задолженности”. В поле “Списать” укажем вариант “Задолженность поставщику”:

Указываем поставщика и нажимаем “Заполнить”. Автоматически заполнится закладка “Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)”. На закладке “Счет списания” укажем счет 91.01 “Прочие доходы”:

Посмотрим проводки документа:

Основные ошибки при списании задолженности

При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

  • Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
  • Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
  • Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов организации (абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ). У некоммерческих организаций безнадежные долги относятся на увеличение расходов.

Задолженность в части непокрытой за счет резерва по сомнительным долгам списывается во внереализационные расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности или возникло другое основание для признания задолженности безнадежной. А именно — в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности или возникло иное основание для признания долга безнадежным (письмо Минфина от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995).

Читать еще:  Оформление продавца у ип чтобы не платить

Материалы по теме:

При наличии нескольких таких оснований задолженность списывается в том периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания ее безнадежной (письмо Минфина от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

Что касается налоговой отчетности, то списанные долги отражаются в Приложении № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Списанные долги указываются по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего», а также строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва».

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector