Admmokrassovet.ru

Финансовый журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Облагаются ли дивиденды налогом на прибыль

Что такое налог на дивиденды

Налог на дивиденды не является отдельный налогом, это тот же налог на прибыль (в случае, если получатель дивидендов юрлицо) и налог на доходы физических лиц (если получатель физическое лицо) (НДФЛ), который вычисляется с такого дохода как дивиденды. Для начала нужно понять, что же такое дивиденды.

Согласно Налоговому Кодексу Украины (НКУ), дивиденды — это платеж, осуществляемый юридическим лицом, эмитентом корпоративных прав (инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг), в пользу владельца таких корпоративных прав, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

Простыми словами, дивиденды – это часть прибыли, которая распределяется между акционерами, пропорционально их доли в акциях (долях) предприятия.
Позитивное или отрицательное значение объекта налогообложения, иными словами, получило предприятия по результатам года прибыль либо убыток, не влияет на порядок начисления дивидендов.

Кардинальных изменений в перечне налогов в 2021 году, подлежащих уплате в Украине не предусмотрено. Напомним, что ранее законодатель откорректировал нормы уплаты дивидендов единоналожниками прекратив обязательство уплаты аванса по налогу на прибыль с дивидендов.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:

Н = К × Сн × (Д1 – Д2),

Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;

Сн — ставка налога;

Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии, что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

С 2021 года фирма, которая получает и выплачивает дивиденды, налог рассчитывает по-другому. Из показателя Д2 нужно исключить сумму:

  • дивидендов, облагаемых по 0% ставке у международной компании, которая владеет дольше года долей или вкладом более 15%;
  • дивидендов от зарубежных предприятий, которые фирма получила через российские организации и на которые она имеет фактическое право. При этом не имеет значения, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по 0% ставке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По вышеприведенной формуле считается и налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организациям, и НДФЛ с дивидендов в пользу физлиц (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

Однако ее не используют при расчете налогов на дивиденды в пользу иностранных компаний и физлиц — нерезидентов РФ. Для них налоги считают исходя из полной общей суммы распределяемых организацией дивидендов (п. 6 ст. 275 НК РФ). Если же конечными получателями такой выплаты являются физ- или юрлица – резиденты РФ, то запрет на использование вышеприведенной формулы на платежи нерезидентам не распространяется.

Какие налоги подлежат уплате физическими лицами

Налогообложение дивидендов физ. лиц относится к НДФЛ, ставка которого по состоянию на 2020 год установлена в следующем размере:

  • 13 % — для налоговых резидентов РФ;
  • 15 % — для лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации (при наличии договора между странами-партнерами ставка может быть снижена с целью избежания двойного налогообложения).

Резидентами считаются не только россияне, имеющие соответствующее гражданство, но и иностранцы, которые пребывали в РФ не менее 183 дней в течение последнего года. Дни проживания иностранных граждан в России рассчитываются путем сложения всех отдельных периодов, в течение которых гражданин другого государства находился на территории Российской Федерации, за последние 12 месяцев.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, налоговый вычет по отношению к доходам, получаемым в виде дивидендов, не применяется.

Компания-эмитент выступает в роли налогового агента. Она обязана самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ, удержать ее и перечислить в бюджет. При невыполнении данных условий к налоговому агенту может быть применена мера наказания в виде штрафной санкции в размере 20 % от суммы неуплаченного налога.

Читать еще:  Положение о суммированном учете рабочего времени образец

Инвестор должен самостоятельно осуществить оплатить налог в следующих случаях:

  • налоговый агент не произвел удержание НДФЛ при выплате дивидендов;
  • инвестор, являясь резидентом РФ, получил доход от вложений в акции компании, расположенной за пределами России.

Акции американских компаний приобретаются инвесторами через брокера. В этом случае налог может платиться 2 способами:

  • при покупке ценных бумаг на российской бирже ответственность за выполнение обязательств перед бюджетом несет брокер;
  • если акции были приобретены через американского посредника, исчислить и уплатить НДФЛ инвестор должен самостоятельно.

Для определения суммы налога следует применять следующую формулу:

НДФЛ = Сумма дивидендов х Ставка налога

При использовании схемы расчетов, применяемой для избежания двойного налогообложения, перед выплатой дивидендов по американским акциям автоматически удерживается налог в размере 10 %. Инвестору остается доплатить недостающие 3 %. Поэтому, получая доход от иностранных ценных бумаг, эмитентом которых является компания США, необходимо проверять суммы выплат на предмет налоговых отчислений.

Если американская компания удержала налог в размере 10 % от суммы дохода, полученного акционером, но у инвестора отсутствуют документы, подтверждающие факт данной уплаты, снизить базу налогообложения не удастся. В таком случае придется уплатить НДФЛ в полном объеме.

Если сумма налога, уплаченного американской компанией, превысила итоговый размер обязательств, подлежащих перечислению в бюджет, сумма переплаты возврату не подлежит.

При приобретении американских акций необходимо подписать форму W-8BEN для подтверждения, что инвестор не является резидентом США. Это позволит ему уплачивать налог в размере 13 % от суммы дивидендов без применения повышенной ставки.

По завершении отчетного периода, один раз в год (до 30 апреля), инвестор обязан подать декларацию по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своей регистрации и до 15 июля произвести полный расчет по налоговым обязательствам за прошлый год.

Являются ли проценты с акций доходом физического лица

Дивиденды — это доход, который подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии с п.1 ст. 43 НК РФ.

Налоги с дивидендов по акциям

Ставка налога зависит от статуса, в котором находится инвестор:

  • физическое лицо или фирма;
  • резидент или иностранный гражданин (компания).

Если дивиденды от акций США

Все американские акции покупаются исключительно через брокеров. Налоги платятся двумя способами:

  • когда акции США покупаются на российской бирже – в этом случае ответственность за начисление и выплаты будет нести брокер;
  • если акции покупали через американского брокера – налоги с дивидендов по акциям США придется платить самому инвестору.

Чтобы избежать двойного налогообложения, нужно использовать специальную форму и удержать 10%. Если они были удержаны, то останется только доплатить бюджету оставшиеся 3%. Если человек инвестирует в американские компании, то ему следует подписать форму W-8BEN. Эта бумага подтвердит, что человек не является гражданином США, поэтому 30% ему платить не придется.

Платят налоги один раз в год. Для этого инвестор заполняет декларацию и отправляет ее в ФНС. Сделать это нужно по месту регистрации.

Налоги с дивидендов по акциям российских компаний составляют 13% от суммы полученных дивидендов. 15% платит иностранная компания, если покупает российские акции.

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Многие ценные бумаги дают право на получение платежей. К таким платежам относятся дивиденды по акциям, купонные платежи по облигациям и суммы погашения облигаций.

Выплаты происходят с некоторой периодичностью — раз в год, раз в полгода, раз в квартал или по особым случаям. Например, по облигации номиналом 1000 ₽ с полугодовым купоном по ставке 10% годовых каждые полгода выплачивается купон размером 49,86 ₽.

Читать еще:  Самозахват нежилого помещения ответственность

Когда в фонде есть ценные бумаги, по которым выплачиваются платежи, эти платежи поступают в фонд.

Для простоты представим, что в фонде есть 1000 облигаций некой компании, и по каждой такой облигации выплачены 49,86 ₽ купонного дохода. Пусть у самого фонда выпущены 100 000 акций. В таком случае на каждую акцию фонда приходится по 0,4986 ₽ выплаты (= 1000 × 49,86 ₽ / 100 000). Так же происходит и с выплатой дивидендов по акциям, входящим в портфель фонда. Важно помнить, что компаний-эмитентов в портфеле фонда намного больше: к примеру, фонд FXUS (акции США) — это более 600 эмитентов.

Фонды выплачивают доход в виде дивидендов или реинвестируют

Когда фонд получает доход, он может распределить его среди акционеров или реинвестировать. Некоторые фонды по закону обязаны выплачивать весь аккумулированный доход акционерам в виде дивидендов, другие освобождены от этого обязательства. Как будет поступать фонд — можно узнать в проспекте фонда и приложениях к нему или на сайте управляющей компании.

Если фонд не выплачивает доход, то это приводит к росту стоимости активов фонда на сумму полученного фондом дохода и к росту цены акций фонда.

В примере выше на каждую акцию фонда пришлось по 0,4986 ₽ купонного дохода. Если этот доход не будет выплачен фондом в виде дивидендов, то стоимость активов фонда, приходящихся на каждую акцию, вырастет на эти 0,4986 ₽. А как следствие, вырастет и цена акций фонда.

То есть, в зависимости от правил работы фонда, акционеры фонда могут получить N рублей или долларов (в зависимости от валюты фонда) выплаты на каждую акцию, или вместо выплаты каждая акция фонда подорожает на те же N рублей или долларов. Свою прибыль акционеры фонда все равно получают: или в форме денежной выплаты, или в форме прироста капитала.

Реинвестирование — увеличение объема ценных бумаг в фонде

Реинвестирование — это процесс, когда на полученные, но не распределенные среди акционеров средства фонд закупает новые ценные бумаги. Это не какие-то неизвестные ценные бумаги, а такие же и в тех же пропорциях, определенных финансовым индексом, за которым следует фонд.

В результате реинвестирования количество акций самого фонда у акционеров фонда остается прежним, но на каждую акцию фонда после реинвестирования приходится больше активов — ценных бумаг, в которые инвестирует фонд.

Это похоже на банковский вклад с капитализацией. Без капитализации банк перечисляет нам проценты на карту. А с капитализаций проценты остаются во вкладе, и на них начисляются новые проценты. В случае реинвестирования в фонде нам как бы «начисляются» новые ценные бумаги.

Все фонды FinEx реинвестируют полученные доходы. Об этом сказано на сайте управляющей компании и в справочных материалах фондов. Вот так это выглядит на сайте.

Законодательство Европейского союза (напоминаем, что все фонды FinEx ETF зарегистрированы в Ирландии) позволяет фондам FinEx как распределять доход, так и реинвестировать. Режим реинвестирования был выбран потому, что он позволяет покупателям акций фонда получить бо́льшую доходность.

Реинвестирование повышает доходность за счет экономии на налогах и транзакционных издержках

Режим реинвестирования доходов фондом позволяет увеличить доходность за счет переноса налоговых выплат или избежать их полностью за счет налоговых льгот на среднесрочные и долгосрочные инвестиции.

Когда иностранный фонд выплачивает дивиденды, эти выплаты облагаются подоходным налогом в размере 13%, и у клиента возникает необходимость самостоятельно подать декларацию и уплатить налог. Это справедливо для россиян — клиентов российских брокеров.

Если же доход не выплачивается фондом, а реинвестируется, то стоимость инвестиций растет, но с точки зрения налогообложения мы не получаем доход прямо сейчас и налоги, соответственно, не платим. Увеличение цены наших акций фонда доходом не считается до тех пор, пока мы эти акции не продадим, т.е. не получим финансовый результат. Таким образом, за счет реинвестирования наши налоговые обязательства переносятся в будущее.

Платить налоги в будущем выгоднее, чем сейчас. Потому что до момента уплаты мы пользуемся деньгами, которые иначе стали бы налогами, и можем на них еще заработать.

Например, если бы некий фонд в течение десяти лет раз в год выплачивал доход в размере 10% годовых и после уплаты 13% налога доход бы реинвестировался в этот же фонд, то абсолютная доходность за 10 лет составила бы 113%. А если бы фонд не выплачивал доход и реинвестировал сам, то доходность составила бы 139%. При этом акционеры в первом случае заплатили бы почти в два раза больше налогов.

Читать еще:  Существенные условия договора безвозмездного пользования имуществом

Подсчитанные доходности к тому же не включают издержек и комиссий, которые неизбежно возникли бы при самостоятельном реинвестировании.

Еще одно преимущество фонда, реинвестирующего доход, — возможность полностью избежать уплаты подоходного налога, воспользовавшись налоговым вычетом на доход от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности более трех лет (статья 219.1 НК РФ).

В течение первых трех лет не возникает необходимости платить налог, так как фонд доход в форме дивидендов не выплачивает. А при продаже ценных бумаг через три года налог на прирост капитала не придется платить из-за налогового вычета. Размер вычета ограничен по формуле 3 000 000 ₽ × кол-во лет, поэтому по истечении трех лет освободить от налога можно не более 9 млн рублей.

Еще одним способом избежать налогообложения является использование индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) второго типа — вычета на доход. И в этом случае удобство реинвестирования налицо. Периодические выплаты, не выплачиваемые клиенту, а «упакованные» в ETF, полностью капитализируются и не попадают под налогообложение РФ. К тому же дивиденды, выплаченные в валюте, не могут быть зачислены на ИИС — на этот счет могут быть зачислены только рубли.

Реинвестирование упрощает администрирование

Еще одна причина, по которой реинвестирование может быть более удобным режимом работы фонда, — особенности работы российских брокеров с дивидендами иностранных компаний.

Российские брокеры и депозитарии не всегда корректно обслуживают поток дивидендов в иностранной валюте. Прежде всего это касается уклонения от исполнения функции налогового агента в отношении дивидендов иностранных эмитентов и высоких комиссий по конвертации валютных дивидендов в рубли. В таких случаях у акционера может появиться необходимость рассчитывать, декларировать и платить налог на дивиденды самостоятельно.

По операциям, связанным с налогообложением дохода от купли-продажи ценных бумаг, в том числе и по акциям ETF, брокер обязан выступать налоговым агентом и самостоятельно удерживать налоги. Эти процедуры хорошо отработаны с момента появления первых ETF на российском рынке в 2013 году.

Реинвестирование не мешает получать регулярный доход

В случае, если вы хотите получать регулярный доход от инвестиций в ETF-фонды, а фонд доходы не выплачивает, а реинвестирует, выход тоже есть. Нужно просто периодически продавать часть ценных бумаг, а затем выводить денежные средства на банковский счет. Акции фондов FinEx продаются и покупаются на бирже лотами по 1 штуке, что позволяет подбирать нужный доход от продажи с небольшим шагом.

Как купить или продать

Для покупки и продажи акций фондов FinEx вы можете обратиться в любой банк или в финансовую компанию, оказывающие брокерские услуги. Еще один способ — инвестировать в портфель ETF через сервисы «Простые Инвестиции» или «Финансовый Автопилот».

Сведения об авторах

Дориан Бурзако (Dorian Burzaco)
Дориан начал работу в компании Amicorp в 2010 году. Дориан имеет более чем 11-летний опыт работы с налоговым правом, ранее он занимал должность налогового консультанта в компании KPMG Abogados, специализирующейся на местных налогах и международном НДС, и компании DELOITTE Abogados y Asesores Tributarios, специализирующейся на создании структур для международного налогового планирования и операциях слияния и поглощения. Дориан получил специальность по администрированию бизнеса в Университете Барселоны, а также степень Master en Asesoría y Gestión Tributaria в барселонской бизнес-школе ESADE.

Николас Алонсо (Nicolás Alonso)
Николас Алонсо начал работу в компании Amicorp в 2013 году на должности менеджера по работе с клиентами, имеющими организационные структуры в Уругвае. Николас имеет более чем 14-летний опыт работы с корпоративным правом, ранее он занимал должность нотариуса в юридическом отделе компании BGL Asesores Legales & Fiscales. Николас получил высшее юридическое образование в Республиканском университете Уругвая, где он в настоящее время преподает право. Он также является лицензированным специалистом по внутреннему контролю, сертифицированным Центральным банком Уругвая, а также членом Ассоциации по коммерческим вопросам Уругвая.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector